IVA и счета для autónomo и SL: правила, casillas и сроки

Переведено с испанского оригинала kb/iva-facturacion.md 13.10.2026. Источник истины — испанский файл.

Состояние на 2026-10-08. Первичные источники: BOE, AEAT Sede, DGT. Всё, что не удалось подтвердить первичным источником, помечено как UNVERIFIED или [INFERENCE].

Краткое содержание

• IVA не зависит от régimen Beckham, от автономного сообщества (Valencia/Asturias) и от правовой формы (autónomo/SL). Правила одинаковые. Регион важен только на Канарских островах, в Сеуте и Мелилье. Там нет IVA, а действуют IGIC/IPSI.
• Услуги B2B клиенту-предпринимателю из другой страны ЕС: операция не облагается (no sujeta) в Испании (art. 69.Uno.1º LIVA). IVA платит клиент по механизму inversión del sujeto pasivo (reverse charge). Нужен alta в ROI (Modelo 036, casilla 582). NIF-IVA клиента проверяется в VIES. Modelo 303 → casilla 59. Modelo 349 → clave S.
• Услуги B2B клиенту вне ЕС (США и т. д.): no sujeta (art. 69.Uno.1º), без упоминания inversión del sujeto pasivo. С 2023 года правило «фактического использования или эксплуатации» (art. 70.Dos) не применяется к услугам B2B, как наши. Modelo 303 → casilla 120. В 349 не включается.
• Испанский клиент (B2B или B2C): IVA 21 %. Если клиент является предпринимателем/профессионалом, а исполнитель является физическим лицом с профессиональной деятельностью, фактура содержит retención IRPF. В общем режиме это 15 % (7 % в первые 3 года). В régimen Beckham это 24 %. При предпринимательской деятельности и в SL retención нет.
• B2C клиенту из ЕС: испанский IVA 21 % (art. 69.Uno.2º). Исключение: электронные и телекоммуникационные услуги. До 10 000 €/год применяется испанский IVA. Выше этого порога (или по выбору) применяется IVA страны клиента через OSS (Modelo 369, casilla 123 в 303).
• B2C клиенту вне ЕС: консалтинг, разработка и обработка данных (список art. 69.Dos) и электронные услуги являются no sujetas (casilla 120). Остальное облагается по ставке 21 %.
• Право на вычет входящего IVA (IVA soportado) сохраняется, когда услуги оказываются иностранным клиентам (art. 94.Uno.2º LIVA). Prorrata не нужна, если нет освобождённых операций без права на вычет (art. 20). Типичный профиль (все клиенты за границей) ⇒ 303 почти всегда выходит «a compensar». Возврат (devolución) можно получить только в 4T (casilla 73) или через REDEME/SII.
• Услуги, полученные от поставщиков из ЕС (SaaS и т. д.): самоначисление (autorrepercusión), casillas 10/11 и 36/37, 349 clave I. От поставщиков вне ЕС: casillas 12/13 и 28/29. В 349 не включаются.
• Фактура (RD 1619/2012 art. 6): номер/серия, дата, стороны с NIF и адресом, описание, база, ставка, сумма налога (cuota), дата операции, если она отличается, обязательные пометки для освобождённых операций / no sujetas / ISP. Валюта может быть любой. Но cuota IVA должна быть выражена в евро по курсу на дату devengo. Factura simplificada допускается до 400 € с IVA. Но она запрещена в фактурах иностранным клиентам (art. 4.4.d).
• Modelo 390 обязательна для нашего профиля. Освобождены только módulos, аренда недвижимости и SII. Modelo 347: только контрагенты с суммой более 3 005,06 €/год. Исключаются операции, задекларированные в 349, и операции с retención.
• Verifactu (RD 1007/2023, Orden HAC/1177/2024): по RDL 15/2025 сроки такие. Плательщики IS с 01.01.2027. Остальные (autónomos в IRPF) с 01.07.2027. 05.10.2026 Hacienda объявила перенос до октября 2028 года. Норма ещё не опубликована. Программа собственной разработки тоже должна соответствовать требованиям (цепочка хешей SHA-256, QR 30–40 мм, записи XML). Для неё нужна собственная declaración responsable.
• Электронная фактура B2B (Ley Crea y Crece, RD 238/2026, Orden HAC/1028/2026): обязательна, когда получатель является предпринимателем в Испании. Сроки: с 06.10.2027 (volumen de operaciones > 8 млн) и с 06.10.2028 (все остальные). К иностранным клиентам не применяется.
• Libros registro: выставленные фактуры, полученные фактуры и инвестиционные активы (bienes de inversión). Официальный формат AEAT — XLSX (LSI.xlsx) с листами EXPEDIDAS_INGRESOS / RECIBIDAS_GASTOS / BIENES-INVERSIÓN. Этот же файл импортируется в Pre303, Renta Web и Modelo 130.
• Хранение фактур: срок давности по LGT (4 года с окончания срока подачи соответствующей декларации). Для bienes de inversión срок больше (период регуляризации + 4 года). SL должна дополнительно хранить их 6 лет по Código de Comercio.

Правила

1. Общее правило места оказания услуг B2B: услуга считается оказанной там, где находится клиент-предприниматель (головной офис / EP / адрес). Если клиент не находится в TAI (полуостров + Балеарские острова), операция является no sujeta в Испании. Действует с 01.01.2010 (Ley 2/2010). Источник: art. 69.Uno.1º LIVA — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740#a69
2. Общее правило B2C: услуга считается оказанной там, где находится исполнитель (TAI) ⇒ испанский IVA 21 %. Исключение art. 69.Dos: перечисленные услуги являются no sujetas, если они оказаны клиенту-непредпринимателю вне ЕС (не Канарские острова / Сеута / Мелилья). В перечень входят: права интеллектуальной собственности, реклама, консультирование / консультанты / инжиниринг / юридические услуги, обработка данных и предоставление информации, перевод, предоставление персонала, аренда движимого имущества и т. д. Источник: art. 69.Dos LIVA (та же ссылка).
3. Электронные услуги B2C (хостинг, SaaS/подписки, скачиваемое ПО, онлайн-курсы без участия человека — art. 69.Tres.4º): если клиент находится в другой стране ЕС, применяется испанский IVA. Условия: сумма этих услуг плюс дистанционные продажи не превышает 10 000 € (без IVA) в текущем и в предыдущем году, и не выбрано налогообложение в стране назначения (art. 70.Uno.8º, art. 73). Выше порога применяется IVA страны клиента (OSS/Modelo 369). Если клиент находится вне ЕС, операция является no sujeta (AEAT). Источники: art. 70.Uno.4º/8º, art. 73 LIVA; AEAT «IVA telecomunicaciones y servicios electrónicos» https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes/iva-empresarios-profesionales-no-establecidos/iva-telecomunicaciones-servicios-electronicos.html
4. Фактическое использование или эксплуатация (art. 70.Dos): после Ley 31/2022 и Ley 13/2023 правило применяется только к (1) услугам art. 69.Dos, оказанным клиентам-непредпринимателям, и (2) аренде транспортных средств, если они фактически используются в TAI. Оно не применяется к консалтингу и разработке B2B для клиента вне ЕС. Источник: art. 70.Dos LIVA (консолидированный текст).
5. Налогоплательщик (sujeto pasivo) по услугам, полученным от нерезидента (art. 84.Uno.2º.a): получатель-предприниматель в TAI сам начисляет IVA (inversión del sujeto pasivo). Документ, который даёт право на вычет, — фактура поставщика или бухгалтерский justificante (art. 97.Uno.4º). Отдельная «autofactura» не нужна. Источник: art. 84, 97 LIVA.
6. Право на вычет (art. 94.Uno): его дают, среди прочего, операции пункта 2º: «Операции, совершённые за пределами территории применения налога, которые давали бы право на вычет, если бы были совершены внутри неё». ⇒ Услуги иностранным клиентам (B2B ЕС / вне ЕС, no sujetas) дают право на вычет. Prorrata (art. 102–106) применяется, только если одновременно есть операции с правом и без права на вычет (освобождённые по art. 20). Источник: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740#a94
7. Ограничения вычета: art. 95: только расходы, прямо и исключительно связанные с деятельностью. Bienes de inversión частичного использования: пропорционально использованию. Легковые автомобили (turismos): презумпция 50 % (и те же 50 % для топлива, парковки, ремонта и запчастей, art. 95.Cuatro). Art. 96: никогда не вычитаются ювелирные изделия, еда/напитки/табак, зрелищные мероприятия, представительские расходы на клиентов, поездки/отели/рестораны, кроме случая, когда расход вычитается в IRPF/IS. Источник: art. 95–96 LIVA.
8. Формальные требования к вычету (art. 97): оригинал фактуры на имя налогоплательщика со всеми данными art. 6 RD 1619/2012. «Tique» (factura simplificada без NIF получателя) не даёт права на вычет. Исключение: продавец добавил NIF и адрес получателя и cuota отдельной строкой (art. 7.2 RD 1619/2012). Срок для применения вычета: 4 года с devengo (art. 99.Tres, 100 LIVA).
9. Devengo для услуг (art. 75): в момент оказания услуги (75.Uno.2º). При предоплате: в момент получения оплаты (75.Dos). Длящиеся услуги (tracto sucesivo, 75.Uno.7º): когда становится подлежащей оплате каждая часть цены. Если срок оплаты не наступает в течение одного года: 31 декабря каждого года. Источник: art. 75 LIVA.
10. Обязанность выставить фактуру (RD 1619/2012 art. 2): во всех операциях, включая no sujetas и освобождённые, если клиент является предпринимателем/профессионалом или юридическим лицом. Также когда операция имеет место вне TAI, но исполнитель находится в TAI (art. 2.3.b.b’). Срок: B2B — до 16-го числа месяца, следующего за devengo (art. 11); B2C — в момент операции. Отправка клиенту выполняется в тот же срок (art. 18). Источник: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-14696
11. Содержание фактуры (art. 6 RD 1619/2012): a) номер и серия (сквозная нумерация внутри серии; отдельные серии обязательны для rectificativas и для фактур, выставленных получателем или третьим лицом); b) дата выставления; c) полные имя и фамилии или наименование (razón social) сторон; d) NIF исполнителя; NIF клиента обязателен при ISP, в операциях в TAI и при EIB; e) адреса сторон; f) описание, цена за единицу без IVA, скидки; g) ставка; h) cuota отдельно; i) дата операции, если она отличается; j) при освобождении — ссылка на статью Directiva 2006/112/CE или LIVA, или «указание на то, что операция освобождена»; m) «inversión del sujeto pasivo», если налогоплательщиком является получатель; p) «специальный режим кассового метода (régimen especial del criterio de caja)». В операциях art. 2.3.b.b’.a’’ (B2B ЕС) можно не указывать f/g/h. Вместо этого указываются количество и характер услуги и налогооблагаемая сумма (art. 6.3). С 07.12.2023, art. 6.5: если используется SIF, на фактуру добавляется QR и (только в модальности VERIFACTU) фраза «VERIFACTU»/«Factura verificable en la sede electrónica de la AEAT» (фактура, проверяемая в электронной Sede AEAT).
12. Factura simplificada (art. 4, 7): до 400 € с IVA (до 3 000 € в перечисленных видах розничной деятельности) и для rectificativas. Её нельзя использовать при EIB и в операциях, место которых находится вне TAI (art. 4.4.d → art. 2.3.b.b’). То есть иностранным клиентам всегда выставляется полная фактура (factura completa).
13. Factura rectificativa (art. 15): обязательна при ошибке в данных, неверной cuota или изменении базы (art. 80 LIVA). Выставляется, как только становится известна причина, в течение 4 лет с devengo. Ведётся в отдельной серии. Содержит данные исправляемой фактуры и содержание исправления. Суммы указываются как разница (со знаком) или «в том виде, в каком они остаются после проведённого исправления», с указанием разницы. Отражение в 303: casillas 14/15 («Modificación bases y cuotas») в операциях с IVA. В no sujetas исправляется сумма casilla 59/120 периода.
14. Валюта и язык (art. 12 RD 1619/2012; art. 79.Once LIVA): суммы могут быть в любой валюте. Но cuota IVA указывается в евро по «курсу продавца, установленному Banco de España» на дату devengo. По DGT V2630-17, BdE такой курс не устанавливает: применяется референсный курс ЕЦБ (BCE), который публикует BdE. Допускается другой публичный источник, если он применяется последовательно и не отклоняется существенно. Язык: любой. AEAT может потребовать перевод на кастильский (castellano).
15. Хранение (art. 19–23 RD 1619/2012; art. 66–70 LGT): полученные фактуры, копии выставленных, бухгалтерские justificantes и DUA хранятся в течение срока давности (4 года). Нужно обеспечить подлинность, целостность, читаемость и онлайн-доступ AEAT. Хранение за пределами Испании допускается только в электронном виде, с удалённым доступом и с предварительным уведомлением AEAT. Bienes de inversión: до конца периода регуляризации (5 лет; недвижимость — 10) + срок давности. SL: 6 лет по art. 30 Código de Comercio.
16. ROI / NIF-IVA: до первой внутриевропейской операции подайте Modelo 036 с casilla 582 (alta в ROI) и датой первой операции в casilla 584. Modelo 037 отменена 03.02.2025 (Orden HAC/1526/2024). Если AEAT не отвечает в течение 3 месяцев, заявление считается отклонённым. Источник: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes/iva-empresarios-profesionales-no-establecidos/operaciones-intracomunitarias-consulta-operadores.html ; BOE-A-2025-410.
17. Modelo 303: ежеквартально (1–20 апреля/июля/октября; 4T: 1–30 января). Devolución (casilla 73): только в последней декларации года, если вы не в REDEME (art. 30 RIVA). В 1T–3T отрицательный результат может быть только «a compensar» (casilla 72). В инструкциях сказано: «Результат самостоятельного расчёта не может быть A COMPENSAR, если заполнена casilla (78), то есть если в подаваемом самостоятельном расчёте были применены суммы к зачёту, образовавшиеся в предыдущих периодах». Источник: Instrucciones 303 2026 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026.html
18. Modelo 390: обязательна для всех, кто подаёт периодические 303, кроме (a) тех, кто ежеквартально декларирует только упрощённый режим (régimen simplificado) и/или аренду городской недвижимости, и (b) обязанных по SII. Срок: 1–30 января. Источник: Instrucciones 390-2025 — https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/G412/Instrucciones_modelo_390-2025.pdf
19. Modelo 349: подаётся за каждый период, в котором есть операции с claves E/A/S/I/T/M/H/R/D/C. Периодичность ежеквартальная, если сумма EIB + услуг ЕС (claves E, S и другие) не превысила 50 000 € без IVA ни в текущем квартале, ни в одном из 4 предыдущих кварталов. Иначе периодичность ежемесячная. Если порог превышен во 2-м месяце, подаётся месячная декларация за первые два месяца квартала и отмечается поле «INDICADOR CAMBIO PERIODICIDAD EN LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR». Сроки: 1–20 следующего месяца; за последний период года — 1–30 января; за июль — до 20 сентября (ежемесячные). Источник: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/GI28/instr_mod_349.pdf
20. Modelo 347: ежегодно, в феврале (1–28/29). Включает контрагентов, с которыми за год превышено 3 005,06 € (с IVA), с разбивкой по кварталам. Исключаются: операции без обязанности выставлять фактуру, импорт/экспорт товаров и операции, уже задекларированные в других периодических декларациях с тем же содержанием (349, retenciones 190/180). Не подают: обязанные по SII и лица, у которых есть только исключённые операции. Источник: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/declaraciones-informativas/modelo-347-decla_____racion-anual-operaciones-personas_/operaciones-excluidas-modelo-347.html
21. Retención IRPF в фактуре профессионала испанскому плательщику-предпринимателю: 15 % (art. 101.5.a LIRPF). 7 % в год начала и в два следующих года, если в предыдущем году профессиональная деятельность не велась и клиенту передано письменное уведомление (art. 95.1 RIRPF). Régimen Beckham: retenciones по правилам IRNR. Профессиональная деятельность — 24 %; предпринимательская деятельность — без retención (art. 114 RIRPF в редакции RD 1008/2023). Источники: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Programas_ayuda/Retenciones/2026/CUADRO_TIPOS_RETENCION_IRPF_2026_10sept.pdf ; https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/irpf/novedades-impuesto/novedades-normativa-2023/principales-novedades-real-decreto-1008-diciembre.html
22. Verifactu: сфера и сроки: RRSIF (RD 1007/2023) применяется к плательщикам IS, IRPF с экономической деятельностью, IRNR с EP и к ERAR. Не применяется к обязанным по SII. Сроки по RDL 15/2025: IS — до 01.01.2027; остальные — до 01.07.2027. 05.10.2026 Министерство объявило о намерении перенести срок до октября 2028 года (чтобы согласовать его с электронной фактурой). Пока норма не опубликована, действуют даты 2027 года. Источники: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-24840 ; https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2025-24446 ; https://www.hacienda.gob.es/sgt/gabsehacienda/nota-informativa-verifactu.pdf ; https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/sistemas-informaticos-facturacion-verifactu/nota-informativa-ampliacion-plazo-adaptacion-facturacion.html
23. Verifactu: требования к SIF (RRSIF art. 8–16; Orden HAC/1177/2024 art. 10–21): на каждую фактуру — запись о регистрации фактуры (registro de facturación de alta, XML UTF-8). На каждую отмену — запись об отмене (registro de anulación). Цепочка отпечатков SHA-256 (поле Huella предыдущей записи). Кроме того, один из двух вариантов: отправка всех записей в AEAT (модальность VERIFACTU, веб-сервис, контроль потока 60 с) или подпись XAdES квалифицированным сертификатом + журнал событий. QR размером 30×30–40×40 мм, ISO/IEC 18004, уровень M, с URL AEAT (NIF, серия+номер, дата, общая сумма). Фраза «VERIFACTU» добавляется, только если записи отправляются. Источник: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2024-22138
24. Declaración responsable (RRSIF art. 13; OM art. 15): обязательна для каждой версии любого SIF, включая программу собственной разработки для собственного использования. В этом случае её подписывает сам разработчик-пользователь. Внешней сертификации и реестра нет. Источник: FAQ AEAT — https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/sistemas-informaticos-facturacion-verifactu/preguntas-frecuentes/certificacion-sistemas-informaticos-declaracion-responsable.html
25. Электронная фактура B2B (Ley 18/2022 art. 12; RD 238/2026; Orden HAC/1028/2026, действует с 06.10.2026): обязательна, когда получатель является предпринимателем/профессионалом с головным офисом / EP / адресом в Испании. Не применяется к simplificadas (кроме фактур art. 7.2). Сроки: 06.10.2027 — эмитенты с volumen de operaciones > 8 млн €; 06.10.2028 — остальные. Передача статусов (принята/оплачена): 06.10.2027 / 06.10.2028 (юридические лица) / 06.10.2029 (физические лица). Источник: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/factura-electronica/calendario-implantacion.html ; https://www.boe.es/eli/es/rd/2026/03/25/238/con
26. Libros registro (art. 62–70 RIVA; Orden HAC/773/2019 для IRPF): выставленные фактуры, полученные фактуры, bienes de inversión (+ некоторые внутриевропейские операции, которые нас не касаются). Записи в евро, в хронологическом порядке, с итогами по кварталам. Rectificativas — отдельно. Электронный формат AEAT: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/IVA/Fact_registro/Libros_registro/Formato_Electronico_Comun_Libros_Registro_IVA_IRPF.pdf ; структура полей: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/AEAT/LSI.xlsx
27. Volumen de operaciones (art. 121 LIVA) = сумма вознаграждений по всем операциям года (включая no sujetas по правилам места оказания и освобождённые), без IVA. Исключаются поставки bienes de inversión и нерегулярные финансовые операции / операции с недвижимостью. Используется в 303 (4T, casilla 88 «Total volumen de operaciones», для тех, кто освобождён от 390), в 390 (casilla 108 «Volumen de operaciones») и для порога 8 млн для электронной фактуры.

Цифры

Ставки и пороги (2025 и 2026, без изменений для нашего профиля)

Сроки (календарь)

Если последний день нерабочий (выходной или праздник), срок переносится на следующий рабочий день (календарь AEAT).

Verifactu / электронная фактура: даты

Casillas Modelo 303 (форма 2025/2026): карта для нашего профиля

Casillas Modelo 390 (2025): основные

Claves для libros registro и записей Verifactu

Формулы для движка

Во всех случаях: суммы в евро, 2 знака после запятой, округление ROUND_HALF_UP (как в формах AEAT). Cuota рассчитывается по каждой фактуре (по каждой ставке). В libros и в 303 суммируется уже округлённая cuota. Валидации AEAT (SII/Verifactu) допускают отклонение |cuota − base×tipo| ≤ 10 € на фактуру [по документу валидаций AEAT; подтвердить версию].

1. Классификация продажи (место оказания + режим фактуры)

input: seller{profile: AUTONOMO_IRPF | AUTONOMO_BECKHAM | SL, activity_kind: PROFESIONAL | EMPRESARIAL, years_since_start, oss_registered}
       customer{country, is_business, vat_id (optional, validated in VIES), spanish_withholder: bool}
       service{kind: GENERAL | ELECTRONIC | ART69DOS (consulting, data processing, IP, advertising, translation...) | IMMOVABLE | OTHER_SPECIAL}
       ytd_b2c_eu_electronic_sales (current year and previous year, without IVA)

TAI  = country == ES and region not in {Canarias, Ceuta, Melilla}
EU   = country in EU27 (excluding ES-TAI; Canarias/Ceuta/Melilla treated as NON_EU for IVA)

if service.kind == IMMOVABLE: locate by property (art. 70.Uno.1º) — вне нашего профиля, STOP

# B2B status: vat_id valid in VIES, or (non-EU) other proof of business (Reg. UE 282/2011 art. 18)
b2b = customer.is_business and (customer.country not in EU or vat_id_valid)

case TAI:
    regime = SUJETA_21
    withholding = compute_withholding(seller, customer)          # см. пункт 3
case EU and b2b:
    regime = NO_SUJETA_INTRACOM                                  # art. 69.Uno.1º; casilla 59; 349 clave S
    require seller in ROI (ES-VAT in VIES) else -> WARN_ROI
case EU and not b2b:
    if service.kind == ELECTRONIC and (ytd_prev > 10000 or ytd_cur + amount > 10000 or seller.oss_registered):
        regime = OSS_DESTINO                                     # IVA страны клиента, Modelo 369, casilla 123
    else:
        regime = SUJETA_21                                       # art. 69.Uno.2º / 70.Uno.8º
case NON_EU and b2b:
    regime = NO_SUJETA_LOCALIZACION                              # art. 69.Uno.1º; casilla 120
case NON_EU and not b2b:
    if service.kind in {ART69DOS, ELECTRONIC}: regime = NO_SUJETA_LOCALIZACION   # art. 69.Dos / позиция AEAT
    else: regime = SUJETA_21                                     # общее правило art. 69.Uno.2º
    if effectively_used_in_TAI(service): regime = SUJETA_21     # art. 70.Dos (только B2C art. 69.Dos)

Канарские острова / Сеута / Мелилья: B2B → NO_SUJETA_LOCALIZACION (casilla 120, не 59; 349 не подаётся); B2C → SUJETA_21 (art. 69.Dos их исключает).

2. Строки фактуры в зависимости от режима

base      = Σ round(qty × unit_price × (1 − discount), 2)
case SUJETA_21:
    tipo = 21.00; cuota = round(base × 0.21, 2)
    retencion = round(base × withholding_rate, 2)            # только если withholding_rate > 0
    total_factura = base + cuota                              # «Total Factura» в libros НЕ уменьшается на retención
    total_a_pagar = base + cuota − retencion
    mentions: []  (с retención: строка «Retención IRPF x %: −N €» и база retención)
case NO_SUJETA_INTRACOM:
    tipo = none; cuota = 0; total = base
    required: NIF-IVA продавца (ES…) и клиента (с префиксом страны), оба действительны в VIES на дату фактуры
    mentions: «Operación no sujeta al IVA español por reglas de localización (art. 69.Uno.1º Ley 37/1992)»,
              «Inversión del sujeto pasivo / Reverse charge — art. 196 Directiva 2006/112/CE»
    forbidden: factura simplificada
case NO_SUJETA_LOCALIZACION:
    tipo = none; cuota = 0; total = base
    mentions: «Operación no sujeta al IVA español — art. 69.Uno.1º Ley 37/1992 (destinatario establecido fuera de la UE)»
              (для B2C art. 69.Dos: ссылка на art. 69.Dos)
    forbidden: factura simplificada
case OSS_DESTINO:
    tipo = rate(customer.country); cuota = round(base × tipo, 2); total = base + cuota
    mentions: «IVA … % (país de consumo …) — Régimen de la Unión OSS»; декларируется в 369; в 303 только casilla 123

Валюта, отличная от EUR: все суммы фактуры можно показать в этой валюте. Но нужно добавить строку «Cuota IVA: N EUR (tipo de cambio BCE dd/mm/aaaa: 1 EUR = X CUR)». В no sujetas IVA нет. Но эквивалент базы в EUR всё равно записывается в libro по курсу на дату devengo:

fx_date   = devengo_date (дата оказания услуги / получения аванса), не дата оплаты
rate      = ECB_reference_rate(fx_date)   # если день нерабочий, последний курс, опубликованный до этой даты [INFERENCE; DGT V2630-17 требует только последовательности]
base_eur  = round(base_cur / rate, 2)     # ЕЦБ котирует 1 EUR = X CUR
cuota_eur = round(base_eur × tipo, 2)

3. Retención IRPF в фактуре (только испанским клиентам-предпринимателям)

if not customer.spanish_withholder: rate = 0          # физическое лицо-потребитель, иностранный клиент без EP в Испании
elif seller.profile == SL: rate = 0                   # услуги SL не облагаются retención (кроме аренды и т. д.)
elif seller.activity_kind == EMPRESARIAL: rate = 0    # и в общем режиме, и в Beckham
elif seller.profile == AUTONOMO_BECKHAM: rate = 0.24  # art. 114 RIRPF → правила IRNR
elif start_year ≤ year ≤ start_year + 2 and no_professional_activity_prev_year and notice_given: rate = 0.07
else: rate = 0.15
retencion = round(base × rate, 2)    # база — налогооблагаемая база без IVA

Удержанная сумма засчитывается в IRPF (Modelo 100/151). Эти данные передаются в модуль IRPF/Beckham. В 303 они не отражаются.

4. Классификация расхода (входящий IVA)

input: supplier{country, vat_id}, invoice{base, tipo, cuota, currency}, item{kind: CURRENT | INVESTMENT | VEHICLE | FOOD_HOTEL_TRAVEL | GIFTS | PRIVATE_MIX}
deductible_share:
    kind == GIFTS or (FOOD_HOTEL_TRAVEL and not deductible_in_IRPF_IS) -> 0       # art. 96
    kind == VEHICLE (turismo) and related costs -> 0.50 (если не доказано иное)   # art. 95.Tres.2ª, Cuatro
    kind == PRIVATE_MIX (вода/свет/интернет жилья) -> 0                            # art. 95.Uno; позиция AEAT/TEAC
    в остальных случаях -> 1.00 × prorrata (prorrata = 1.00, если нет операций art. 20)
investment = (base ≥ 3005.06 and useful_life > 1y)                                # art. 108
if supplier.country == ES:
    casillas: (28,29) если not investment, иначе (30,31)
elif supplier.country in EU and supplier.vat_id valid and seller in ROI:          # AIS
    devengado (10,11) = (base_eur, round(base_eur×0.21,2)); deducible (36,37) = (base_eur, cuota×share) [(38,39) если investment]
    349: clave I, страна, NIF-IVA поставщика, base_eur
elif supplier.country not in EU (SaaS из США и т. д.):                            # ISP art. 84.Uno.2º.a
    devengado (12,13) = (base_eur, round(base_eur×0.21,2)); deducible (28,29) = (base_eur, cuota×share) [(30,31) если investment]
else (EU supplier charged foreign VAT because no ROI/VAT-id):
    иностранный VAT НЕ вычитается в 303; записать его как расход; возврат только через Modelo 360 (до 30.09 следующего года)
imports of goods (DUA): deducible (32,33) / (34,35), devengado: уплачен на таможне (или casilla 77, если выбрана отсрочка)

В AIS/ISP начисленная cuota = cuota к вычету (при share = 1) → нулевой эффект на результат. Но обе части обязательны (art. 97.Uno.4º: вычет возможен, только если операция «надлежащим образом отражена»).

5. Расчёт Modelo 303 за квартал Q

sales  = invoices issued with devengo in Q (включая rectificativas, со знаком)
purch  = received invoices registered in Q (также позже, в пределах срока 4 года)

c07 = Σ base(SUJETA_21);  c08 = 21;  c09 = Σ cuota(SUJETA_21)
c10 = Σ base(AIS + AIB);  c11 = Σ cuota(AIS + AIB)
c12 = Σ base(ISP non-EU); c13 = Σ cuota(ISP non-EU)
c14/c15 = Σ изменений base/cuota по rectificativas с IVA (если они не распределены в 07–09)   # знак ±
c27 = c03+c06+c09+c11+c13+c15 (+ другие ставки/RE = 0)
c28/c29 = Σ ES current + ISP non-EU current (base без пропорции; cuota × share)
c30/c31 = Σ ES investment (+ ISP non-EU investment)
c32/c33, c34/c35 = импорт
c36/c37 = Σ AIS + AIB current;  c38/c39 = AIB investment
c40/c41 = исправление вычетов (полученные rectificativas) ±
c43 = регуляризация bienes de inversión (только если изменилась prorrata/использование); c44 = только 4T с prorrata
c45 = c29+c31+c33+c35+c37+c39+c41+c42+c43+c44
c46 = c27 − c45
c59  = Σ base(NO_SUJETA_INTRACOM)        # услуги B2B ЕС (+ EIB)
c120 = Σ base(NO_SUJETA_LOCALIZACION)    # вне ЕС, Канарские острова / Сеута / Мелилья, B2C 69.Dos
c123 = Σ base(OSS_DESTINO)
c64 = c46 (+c58 +c76 = 0);  c65 = 100;  c66 = c64
c110 = остаток к зачёту на начало Q (из casilla 72 предыдущих периодов, за вычетом применённого)
c78  = min(c110, max(c66 + c77, 0))      # применяется максимально возможная сумма
c87  = c110 − c78
c69  = c66 + c77 − c78 + c68 + c108      # c68, c108 = 0 в нашем случае
c71  = c69 − c70 + c109                  # c70/c109 только в rectificativa
if c71 > 0: INGRESAR c71 (IBAN; domiciliación до −5 дней)
elif c71 < 0 and Q in {1T,2T,3T}: COMPENSAR  c72 = |c71|  (запрещено, если c78 > 0; в этом случае остаток переносится через c87)
elif c71 < 0 and Q == 4T: на выбор DEVOLVER c73 = |c71| (включая весь c110) или COMPENSAR c72
elif c71 == 0 and (c27>0 or c45>0): RESULTADO CERO
else: SIN ACTIVIDAD
новый остаток к зачёту = c87 + c72

Инварианты: c08 = 21.00 только если c07 > 0; c11 ≈ c10×0.21, c13 ≈ c12×0.21; c37 ≤ c11 (при вычете 100 % они равны); c59 + c120 + c123 + c07 (+c04+c01) + c60 = доходы квартала по libro выставленных фактур.

6. Modelo 349 за период

for each (counterparty, clave) in period:
    clave S: Σ base_eur услуг NO_SUJETA_INTRACOM; clave I: Σ base_eur AIS; clave E/A: товары
    registro: код страны (DE, FR, …; XI для Северной Ирландии, только товары), NIF-IVA без префикса страны, имя, clave, сумма
periodicity: monthly if Σ(E+S+…) > 50000 in current quarter or any of previous 4 quarters, else quarterly
file only if ≥ 1 registro; исправления предыдущих периодов: отдельные registros «rectificación» с периодом и ранее задекларированной суммой

Сверка: Σ clave S за год = casilla 59 (сумма 4 кварталов 303) − EIB = casilla 103 (390).

7. Modelo 347 за год

candidates = counterparties с Σ(total_factura с IVA) > 3005.06 за год
exclude: контрагенты/операции, задекларированные в 349 (клиенты ЕС B2B, поставщики ЕС);
         операции с retención, включённые в 190/180 (испанские клиенты B2B профессионала, арендодатель с retención);
         импорт/экспорт товаров; операции без обязанности выставлять фактуру
include: испанские поставщики без retención (> 3005.06), испанские клиенты без retención (юридические лица B2C, при предпринимательской деятельности / SL),
         клиенты и поставщики вне ЕС по услугам (no sujetas): AEAT их включает (исключения для услуг нет) [INFERENCE: подтвердить в INFORMA]
по каждому: годовая сумма (с IVA; для no sujetas — база) и разбивка по кварталам; clave A (покупки) / B (продажи)

8. Modelo 390

Агрегация 303 за год: начисленный IVA по ставкам → 01/02 (4 %), 03/04 (10 %), 05/06 (21 %); внутриевропейские приобретения по ставкам: текущие услуги (c36) → 545–552, основные средства (c38) → 21–26; ISP non-EU → 27/28; 33/34 и 47 = итоги начисленного; к вычету по ставкам с итогами 48/49 (c28/29), 50/51 (c30/31), 58/59 (c38/39) и 597/598 (c36/37); 64 = Σc45; 65 = 84 = Suma de resultados = Σc46; 85 = casilla 110 первой 303 года (остаток предыдущего года); 86 = 84 − 85; 95 = Σ положительных c71; 97/98 = результат последней 303 (compensar/devolver); volumen: 99 = Σc07(+04,01), 103 = Σc59, 104 = Σc60, 110 = Σc120, 126 = Σc123, 108 = сумма. Кроме того, статистические данные: эпиграф IAE, clave A05 («Resto de actividades profesionales») или A03 («Resto de actividades empresariales no incluidas en los dos subtipos anteriores»), индикатор «Operaciones económicas con terceras personas» (если есть 347).

9. Verifactu: записи при выставлении фактуры

on issue(invoice):
    rf = RegistroAlta{
        IDEmisorFactura = seller.NIF, NumSerieFactura = serie+numero, FechaExpedicionFactura = dd-mm-yyyy,
        TipoFactura = F1|F2|R1..R5, Descripcion, Destinatarios[{Nombre, NIF | IDOtro{CodigoPais, IDType, ID}}],
        Desglose[{ClaveRegimen=01, CalificacionOperacion=S1|S2|N1|N2 | OperacionExenta=E1..E6, TipoImpositivo, BaseImponible, CuotaRepercutida}],
        CuotaTotal, ImporteTotal, Encadenamiento{PrimerRegistro | RegistroAnterior{IDEmisor, NumSerie, Fecha, Huella}},
        SistemaInformatico{NombreRazon, NIF, NombreSistemaInformatico, IdSistemaInformatico(2 chars), Version, NumeroInstalacion, TipoUsoPosibleSoloVerifactu=S|N, TipoUsoPosibleMultiOT, IndicadorMultiplesOT},
        FechaHoraHusoGenRegistro = ISO-8601 с часовым поясом (2026-03-10T12:00:00+01:00), TipoHuella = 01 (SHA-256), Huella }
    cadena = "IDEmisorFactura=…&NumSerieFactura=…&FechaExpedicionFactura=…&TipoFactura=…&CuotaTotal=…&ImporteTotal=…&Huella=<prev or empty>&FechaHoraHusoGenRegistro=…"
    Huella = UPPER(HEX(SHA256(UTF8(cadena))))          # 64 символа; значения с trim; Huella= пусто в первой записи
    тестовый вектор AEAT: "IDEmisorFactura=89890001K&NumSerieFactura=12345678/G33&FechaExpedicionFactura=01-01-2024&TipoFactura=F1&CuotaTotal=12.35&ImporteTotal=123.45&Huella=&FechaHoraHusoGenRegistro=2024-01-01T19:20:30+01:00"
                     → 3C464DAF61ACB827C65FDA19F352A4E3BDC2C640E9E9FC4CC058073F38F12F60
    mode VERIFACTU: POST XML в веб-сервис AEAT (сертификат), ждать t≥60 с между отправками или до лимита записей; повторы ≥ 1/час при сбое; CSV в ответе
    mode NO_VERIFACTU: подписать XAdES Enveloped квалифицированным сертификатом; вести журнал событий (запуск/остановка, экспорт, инциденты) с собственной цепочкой хешей
    в печатной версии / PDF: QR 30–40 мм, ISO 18004, уровень M, URL проверки AEAT с NIF, серия+номер, дата, общая сумма; текст «VERI*FACTU» только в режиме VERIFACTU
on cancel(invoice): RegistroAnulacion{IDFactura, Encadenamiento, Huella по полям NIF, NumSerie, Fecha, HuellaAnterior, FechaHoraHuso}
rectificativa: новый RegistroAlta TipoFactura=R1..R5, TipoRectificativa=S (замещением) | I (по разнице), FacturasRectificadas[...]

Записи (XML) и события хранятся до истечения срока давности и не могут изменяться. Любое исправление делается только новой записью. Declaración responsable (OM art. 15: название, Id (2 символа), версия, компоненты, SoloVerifactu S/N, MultiOT S/N, тип подписи, производитель с NIF и адресом, дата/место) встроена в меню программы и также доступна отдельно (PDF).

10. Libros registro: запись

Лист EXPEDIDAS_INGRESOS (LSI.xlsx): Ejercicio | Periodo (1T…4T) | Actividad: Código, Tipo, Grupo/Epígrafe IAE | Tipo de Factura (F1/F2/R1…) | Concepto de Ingreso (IRPF) | Ingreso Computable | Fecha Expedición | Fecha Operación | Identificación de la Factura: Serie, Número, Número-Final | NIF Destinatario: Tipo (02/03/04/05/06/07), Código País, Identificación | Nombre Destinatario | Clave de Operación (01…) | Calificación (S1/S2/N1/N2) | Operación Exenta (E1–E6) | Total Factura | Base Imponible | Tipo de IVA | Cuota IVA Repercutida | Tipo/Cuota Recargo Eq. | Cobro: Fecha, Importe, Medio, Identificación Medio | Tipo Retención IRPF | Importe Retenido IRPF | Registro Acuerdo Facturación | Inmueble: Situación, Ref. Catastral | Referencia Externa.

Лист RECIBIDAS_GASTOS: Ejercicio | Periodo | Actividad | Tipo de Factura | Concepto de Gasto | Gasto Deducible | Fecha Expedición | Fecha Operación | Identificación Factura del Expedidor (Serie-Número, Número-Final) | Fecha Recepción | Número Recepción / Final | NIF Expedidor: Tipo, Código País, Identificación | Nombre Expedidor | Clave de Operación | Bien de Inversión (S/N) | Inversión del Sujeto Pasivo (S/N) | Deducible en Periodo Posterior (S/N) | Periodo Deducción: Ejercicio, Periodo | Total Factura | Base Imponible | Tipo de IVA | Cuota IVA Soportado | Cuota Deducible | Tipo/Cuota Recargo Eq. | Pago: Fecha, Importe, Medio, Identificación | Tipo/Importe Retención IRPF | Registro Acuerdo Facturación | Inmueble | Referencia Externa.

Лист BIENES-INVERSIÓN: Ejercicio, Periodo, Actividad, Identificador, Descripción, Fecha Inicio Utilización, Valor Adquisición, Valor Amortizable, Método, % Amortización, Amortización (cuota, acumulada inicio/final, pendiente), Identificación factura, NIF/Nombre expedidor, Base, Tipo IVA, Prorrata definitiva, Cuota deducible, Regularización anual (prorrata, cuota deducible, cuota a regularizar), Baja (fecha, causa, factura de transmisión), Referencia externa.

Соответствие наших режимов полям libro: SUJETA_21 → S1, clave 01, ставка 21, cuota; NO_SUJETA_INTRACOM → N2, тип NIF 02 (VAT-id ЕС), ставка/cuota 0, total = base; NO_SUJETA_LOCALIZACION → N2, тип NIF 06 (или 04), ставка/cuota 0; AIS/ISP (полученные) → Inversión del Sujeto Pasivo = S, Cuota Soportado = Cuota Deducible = base×21 %. Соответствие в Pre303: N2 → casilla 59, если NIF типа 02 ЕС; иначе 120 [INFERENCE: проверить по Traslado_Libros_a_Casillas_IVA 2026.xlsx]. Файл: один на год, накопительный, с именем {ejercicio}{NIF}T{nombre}.xlsx (T = единый IVA+IRPF), ≤ 4 МБ.

11. Разобранные примеры (1T 2026, autónomo с профессиональной деятельностью, без Beckham, 2-й год деятельности → retención 7 %)

A. B2B ЕС: Beispiel GmbH, DE123456789 (VIES ok), услуга разработки на 3 000 €, 2026-01-20.
Фактура: база 3 000,00; IVA: no sujeto; итого 3 000,00. Пометки: «Operación no sujeta al IVA español (art. 69.Uno.1º LIVA). Inversión del sujeto pasivo — art. 196 Directiva 2006/112/CE». NIF-IVA ES… и DE…. 303: c59 += 3 000. 349 1T: DE | 123456789 | Beispiel GmbH | S | 3 000. Libro: N2, тип NIF 02.

B. B2B США: Acme Inc., EIN 12-3456789, 5 000 USD, devengo 2026-02-10, курс ЕЦБ 1 EUR = 1,0800 USD → 4 629,63 €.
Фактура: 5 000,00 USD (экв. 4 629,63 EUR, BCE 10/02/2026 1,0800); IVA: no sujeto; «Operación no sujeta al IVA español — art. 69.Uno.1º Ley 37/1992 (destinatario establecido fuera de la UE)». Без retención. 303: c120 += 4 629,63. 349: нет. 347: если за год превышено 3 005,06 € → включить (clave B) [INFERENCE]. Libro: N2, тип NIF 06, страна US.

C. B2B Испания: Cliente SL, B12345678, консалтинг на 2 000 €, 2026-03-05.
Фактура: база 2 000,00; IVA 21 % 420,00; retención IRPF 7 % −140,00; итого по фактуре 2 420,00; к оплате 2 280,00. 303: c07 += 2 000; c08 = 21; c09 += 420. Retención 140 → в IRPF (Modelo 130/100); клиент подаёт 111/190. 347: исключено (операция с retención). Libro: S1, clave 01, Tipo Retención 7, Importe 140, Total Factura 2 420.
Вариант профессионала в Beckham: retención 24 % = 480 → к оплате 1 940,00; предпринимательская деятельность / SL: retención 0 → к оплате 2 420,00.

D. B2C Испания: физическое лицо, NIF 12345678Z, 500 €, 2026-03-20.
Фактура (полная или simplificada в зависимости от лимита ≤ 400 €: 605 > 400 → полная): база 500,00; IVA 21 % 105,00; итого 605,00; без retención. 303: c07 += 500; c09 += 105.

Расходы 1T: коворкинг (ES) 300 + 63; ноутбук (ES) 1 500 + 315 (< 3 005,06 → не bien de inversión → 28/29); AWS (US) 100 € → ISP: c12 100 / c13 21; c28 100 / c29 21; SaaS из Ирландии (IE, VAT-id, мы в ROI) 200 € → AIS: c10 200 / c11 42; c36 200 / c37 42; 349 clave I: IE | … | 200.

303 1T 2026: c07 2 500; c09 525; c10 200; c11 42; c12 100; c13 21; c27 = 588,00; c28 1 900 (300+1 500+100); c29 399 (63+315+21); c36 200; c37 42; c45 = 441,00; c46 = 147,00; c59 3 000; c120 4 629,63; c66 147; c110 0; c78 0; c69 = c71 = 147,00 → a ingresar 147,00.
Если бы продаж C и D не было: c27 = 63; c45 = 441; c46 = −378 → 1T «a compensar» 378 (c72); во 2T c110 = 378 и т. д.; в 4T — c73 (devolver) на весь остаток.

Сроки и modelos

Пограничные случаи

• Клиент из ЕС без действительного VAT-id (стартап до регистрации, частное лицо, которое представляется «предпринимателем»): считать его B2C (Reg. UE 282/2011 art. 18.2) → испанский IVA 21 %. Когда VAT-id будет получен, можно перевыставить фактуру без IVA через rectificativa (DGT это допускает, если можно доказать статус предпринимателя на дату операции).
• У нас нет ROI, но клиент из ЕС B2B: операция остаётся no sujeta (место оказания не зависит от ROI). Но 349 требует NIF-IVA, а клиент не найдёт нас в VIES → риск. Подайте 036, casilla 582, до первой фактуры.
• Аванс от иностранного клиента: devengo в момент получения оплаты (art. 75.Dos) → фактура на аванс в периоде получения, по курсу на дату получения. В no sujetas IVA нет, но сумма идёт в casilla 59/120 квартала аванса.
• Длящийся договор (retainer) с иностранным клиентом без ежемесячного срока оплаты: devengo 31 декабря (art. 75.Uno.7º). В no sujetas это влияет только на период 59/120 и 349.
• Rectificativa по операции no sujeta (скидка/возврат клиенту из США): отражается уменьшением casilla 120 в периоде выставления rectificativa. Если итог квартала отрицательный: формы AEAT не принимают отрицательные информационные casillas → поставить 0 и перенести остаток [INFERENCE: проверить в Pre303].
• Расходы при 100 % иностранных клиентов: право на вычет полное (art. 94.Uno.2º), и результат 303 стабильно отрицательный. Devolución за 4T приходит в течение 6 месяцев (до ~конца июля), часто с requerimiento libros. Поэтому важно вести libros в формате AEAT. Альтернатива: REDEME (036, в ноябре на следующий год), с ежемесячной 303 и обязательным SII.
• Beckham: на IVA не влияет совсем. Он влияет только на retención в фактурах B2B испанским клиентам (24 %/0 %) и на то, что retención засчитывается в Modelo 151, а не в 100.
• Переезд между автономными сообществами: для IVA не важен. Обязательно подать 036 (смена налогового адреса) в течение одного месяца. Серия и нумерация фактур не меняются. Адрес в фактуре — новый с даты смены.
• Канарские острова / Сеута / Мелилья: клиент-предприниматель там → no sujeta, casilla 120 (не 59), в 349 не идёт. Клиент-потребитель → 21 %. Поставщик оттуда → ISP, как с третьей страной (12/13 + 28/29). Не путать с экспортом (casilla 60 только для товаров).
• Северная Ирландия (XI): сохраняет статус ЕС только для товаров. Услуги B2B в UK/XI находятся вне ЕС → casilla 120.
• Автомобиль: 50 % cuota при покупке/лизинге/топливе/парковке. Консультанту почти невозможно доказать использование более 50 %. Пример: лизинг 400 + 84 → вычет 42 (база в libro 400 без пропорции, Cuota Deducible 42).
• Офис дома: IVA за коммунальные услуги жилья, частично используемого в деятельности, не вычитается (art. 95.Uno; позиция AEAT/TEAC), хотя в IRPF вычитается 30 % пропорциональной части. Аренда жилья освобождена: IVA в ней нет.
• Ресторан/отель/поездки: IVA вычитается, только если расход вычитается в IRPF/IS (рабочая поездка, подтверждённая документами) и есть полная фактура с NIF (не tique).
• Ноутбук/оборудование < 3 005,06 €: не bien de inversión для целей IVA → casilla 28/29, без регуляризации. Если ≥ 3 005,06 € → 30/31 и регуляризация в течение 5 лет при изменении prorrata или использования.
• SaaS из США без фактуры с NIF (только receipt): для ISP достаточно бухгалтерского justificante (art. 97.Uno.4º). Но justificante должен идентифицировать поставщика, услугу, дату и сумму. Его нужно хранить.
• Электронные услуги B2C в ЕС: продажа подписок/курсов европейским частным лицам → следите за порогом 10 000 € (включая предыдущий год). Если порог превышен: alta в OSS (Modelo 035) и Modelo 369; IVA по ставке страны клиента; нужны 2 доказательства местонахождения клиента (IP, адрес, банк).
• Factura simplificada иностранному клиенту: запрещена. В Verifactu тип F2 тоже не подходит: только F1.
• SL и autónomo: IVA идентичен. SL всегда подаёт декларации электронно с сертификатом. Как юридическое лицо она подпадает под электронную фактуру B2B (статусы с 06.10.2028) и под Verifactu как плательщик IS с 01.01.2027 (если перенос не будет оформлен).
• Verifactu с программой, размещённой самим пользователем: declaración responsable обязательна для каждой версии; NIF производителя = NIF пользователя. Удобнее модальность VERI*FACTU (не нужны подпись XAdES и журнал событий, и она вызывает больше доверия при devoluciones). Бесплатная альтернатива: приложение AEAT (но тогда фактуры ведутся только в нём).
• Испанский клиент платит из-за границы / в другой валюте: место оказания зависит от клиента (TAI) → 21 % независимо от валюты; cuota в евро по курсу на дату devengo.

Невыясненные вопросы

1. Verifactu: фактическая дата начала. По норме (RDL 15/2025): 01.01.2027 / 01.07.2027. 05.10.2026 Hacienda объявила «перенос обязанностей Real Decreto 1007/2023 от 5 декабря, ещё не вступивших в применение, до октября 2028 года» (чтобы согласовать их с электронной фактурой для < 8 млн). Но RD ещё не опубликован. AEAT говорит о «прогнозе продления срока». Осторожная реализация: уже сейчас строить SIF по требованиям RRSIF/OM (цепочка, XML, QR) и включать обязательные отправку/подпись по фактически действующей дате; следить за BOE.
2. Электронная фактура B2B: технический формат для нашего профиля. RD 238/2026 ссылается на синтаксисы и на SPFE (государственное решение), с обязанностью отправлять копию при использовании частной платформы. Детали форматов (Facturae/UBL/CII) и API SPFE в Orden HAC/1028/2026 не проверены: UNVERIFIED. При одном-двух испанских клиентах проще использовать SPFE напрямую с 06.10.2028.
3. Соответствие в Pre303 N2 → 59 или 120 в зависимости от типа NIF клиента: не подтверждено первичным источником (Traslado_Libros_a_Casillas_IVA 2026.xlsx не прочитан). Осторожно: не полагаться на автоматический импорт и рассчитывать 59/120 самим.
4. 347 для иностранных клиентов/поставщиков (вне ЕС) по услугам: текст art. 33 RGAT исключает только импорт/экспорт товаров. Практика AEAT — включать их; UNVERIFIED в INFORMA. Осторожно: включать их (лишняя декларация вреда не причиняет; пропуск — нарушение art. 198/199 LGT).
5. Курс для no sujetas и для IRPF: art. 79.Once формально относится к IVA. Для суммы дохода в IRPF и в libros применяется тот же принцип (devengo) по доктрине DGT. Допускаются альтернативные источники (V2630-17). Осторожно: один источник (ЕЦБ, день devengo; в нерабочие дни — последний опубликованный курс). Курсовая разница при получении оплаты — финансовый результат вне IVA.
6. Отрицательные информационные casillas 59/120 в rectificativas: поведение формы не проверено. Осторожно: ограничивать их нулём и переносить остаток исправления на следующий квартал, с примечанием в libro.
7. Beckham + предпринимательская или профессиональная деятельность: квалификация деятельности (IAE раздел 1ª или 2ª) определяет retención 24 % или 0 %. Это решает модуль Beckham/IRPF; здесь движок только получает индикатор. Статус «предпринимательской деятельности (actividad emprendedora)» (ENISA) на IVA не влияет.
8. Допуск валидации ±10 € между base×tipo и cuota в Verifactu/SII: данные по памяти из документа валидаций AEAT; версия 2026 года повторно не проверена: UNVERIFIED. Движок в любом случае считает точно; допуск нужен только при импорте сторонних фактур.
9. Casillas 390 по ставкам: сверены с diseño de registro DR390 2025 (https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Disenyo_registro/DR_300_399/archivos_25/dr390e2025.xlsx) и с формой 390 из Manual práctico IVA 2025. Ограничение движка: все текущие внутриевропейские приобретения (c36) он считает услугами, а основные средства (c38, art. 108 LIVA) — товарами; внутриевропейские приобретения текущих товаров (casillas 21–26 и 56/57) не выделяются.
10. Ставки IVA на 2027 год: изменения не опубликованы; RETA/IRPF вне этого файла.
11. Код XI / UK после Brexit для услуг: UK — полноценная «третья страна» для услуг (casilla 120); XI считается ЕС только для товаров. Дополнительное подтверждение не искали.
12. REDEME: условия (отсутствие долгов, SII) и срок выбора (ноябрь) взяты из общих знаний art. 30 RIVA; повторно не перечитаны: UNVERIFIED.

Основные источники

• LIVA (Ley 37/1992), консолидированная: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
• RD 1619/2012 (Reglamento de facturación), консолидированный, с изменениями RD 1007/2023 и RD 238/2026: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-14696
• Instrucciones Modelo 303 2026 (AEAT): https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/iva/modelo-303-iva-autoliquidacion_/instrucciones-2026.html
• Formulario 303 (Manual IVA 2025, приложение): https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Biblioteca/Manual/Practicos/IVA/IVA_2025/Imagenes/Cap_9_303_eu_es.pdf
• Instrucciones 390-2025: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/G412/Instrucciones_modelo_390-2025.pdf
• Instrucciones 349: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedimiento_ayuda/GI28/instr_mod_349.pdf
• 347, исключённые операции: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-gestiones/impuestos-tasas/declaraciones-informativas/modelo-347-decla_____racion-anual-operaciones-personas_/operaciones-excluidas-modelo-347.html
• RD 1007/2023 (RRSIF): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2023-24840 ; RDL 15/2025: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2025-24446 ; Orden HAC/1177/2024: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2024-22138
• Записка Hacienda от 05.10.2026 (перенос на 10.2028): https://www.hacienda.gob.es/sgt/gabsehacienda/nota-informativa-verifactu.pdf
• AEAT Verifactu FAQ (обновлено 21.07.2026): https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/sistemas-informaticos-facturacion-verifactu/preguntas-frecuentes.html ; спецификация отпечатка (huella): https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT_Desarrolladores/EEDD/IVA/VERI-FACTU/Veri-Factu_especificaciones_huella_hash_registros.pdf
• Электронная фактура: RD 238/2026 https://www.boe.es/eli/es/rd/2026/03/25/238/con ; календарь AEAT https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/factura-electronica/calendario-implantacion.html
• Формат libros registro: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Tema/IVA/Fact_registro/Libros_registro/Formato_Electronico_Comun_Libros_Registro_IVA_IRPF.pdf ; LSI.xlsx: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/AEAT/LSI.xlsx ; Orden HAC/773/2019: https://www.boe.es/eli/es/o/2019/06/28/hac773
• Retenciones 2026 (с 10.09.2026): https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Programas_ayuda/Retenciones/2026/CUADRO_TIPOS_RETENCION_IRPF_2026_10sept.pdf ; RD 1008/2023 (Beckham 24 %): https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/irpf/novedades-impuesto/novedades-normativa-2023/principales-novedades-real-decreto-1008-diciembre.html
• Отмена Modelo 037 / ROI casilla 582: https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2025-410 ; https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes/iva-empresarios-profesionales-no-establecidos/operaciones-intracomunitarias-consulta-operadores.html
• Электронные услуги B2C/OSS: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes/iva-empresarios-profesionales-no-establecidos/iva-telecomunicaciones-servicios-electronicos.html ; Orden HAC/610/2021 (Modelo 369): https://www.boe.es/eli/es/o/2021/06/16/hac610
• Курс: DGT V2630-17 (через Iberley): https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v2630-17-16-10-2017-1473112 ; ECB reference rates: https://www.ecb.europa.eu/stats/policy_and_exchange_rates/euro_reference_exchange_rates/html/index.es.html