IRPF для autónomo в Испании: правила, цифры и модель 130

Переведено с испанского оригинала kb/irpf-autonomo.md 13.10.2026. Источник истины — испанский файл.

Кратко

• Область: физическое лицо, налоговый резидент Испании, обычный IRPF, экономическая деятельность в режиме estimación directa simplificada (EDS). Это не расчёт по régimen Beckham. Это не Impuesto sobre Sociedades для SL. Российское гражданство само по себе не меняет правила; учитывается мировой доход.
• Проверено по первичным источникам на дату 08.10.2026: Manual Renta 2025 от AEAT, действующие LIRPF/RIRPF, законы Comunitat Valenciana и Астурии. На дату 13.10.2026: региональная шкала и минимум налогоплательщика Comunidad de Madrid, Каталонии и Андалусии. Законодательство 2026 года уже можно использовать для расчёта. Окончательную форму и casillas Modelo 100 за 2026 год ещё нельзя считать утверждёнными.
• EDS: оборот (cifra de negocios) всех видов деятельности за прошлый год не больше 600 000 €, нет несовместимого метода и нет отказа от режима. Доходы минус подтверждённые расходы, RETA и амортизация. Затем 5% gastos de difícil justificación, максимум 2 000 € в год на налогоплательщика, в 2025 и 2026 годах.
• Важная поправка к исходным предпосылкам: собственное питание (manutención) в Испании — 26,67 €/день без соответствующей ночёвки и 53,34 €/день с ней, а не 48,08 €. За границей — 48,08/91,35 €. Это лимит реального расхода, а не автоматические суточные.
• Ст. 32.2 для определённых autónomos — не общая льгота для любого фрилансера. Кроме единственного клиента/TRADE, нужно, чтобы ≥70% доходов были под удержанием (retención), и нужны другие условия. 6 498 €, а не 7 302 €, — это дополнительное уменьшение для низких доходов. 7 302 € относится к доходам от трудовой деятельности по ст. 20.
• Retención профессионала: обычно 15%. Для нового профессионала, который выполняет условия, — 7% в год начала и в два следующих налоговых календарных года. Обычно удерживает испанский клиент B2B. Иностранный клиент без испанской обязанности удерживать не удерживает.
• Modelo 130 — это авансовый платёж (pago fraccionado), а не окончательный налог 20%. Данные нарастающим итогом с 1 января. Casilla 05 — это не просто деньги, реально уплаченные раньше. Форма определяет её так: «Из предыдущих кварталов: сумма положительных сумм casilla 07 минус сумма сумм casilla 16».
• Профессиональная деятельность освобождается от 130, если в прошлом году ≥70% её доходов были под retención. В первый год проверяют соответствующий квартал. Это не освобождает от годового Modelo 100.
• Mínimo personal уменьшает налог по шкале, а не базу до применения предельной ставки. В примере, возраст до 65 лет: государственный 5 550 €; региональный 6 105 € в Валенсии и Астурии, 5 956,65 € в Мадриде, 5 550 € в Каталонии и 5 790 € в Андалусии.
• Астурия изменила шкалу и mínimos уже для 2025 года: нельзя использовать старый mínimo 5 550 € и старую начальную ставку 10%. Валенсия изменила шкалу для 2026 года, и новое снижение для 2027 года уже утверждено, Ley 5/2026.
• Переезд не делит годовой IRPF на месяцы двух регионов. Определяется одна Comunidad Autónoma, прежде всего по наибольшему числу дней в году. Затем её шкала и её mínimos применяются ко всему году.
• При доходах 60 000 €, расходах 6 000 € и RETA 3 600 €, без дополнительных льгот: чистый доход 48 400 €, авансовые платежи 9 680 €, IRPF 2025 12 538,05 € в Валенсии или 12 576,83 € в Астурии.
• Modelos 720/721 — это отдельные информационные обязанности об имуществе за границей. Они не освобождают от налога на доходы от этого имущества. Порог 50 000 € — не единый порог для «всего имущества за границей».

Правила

1. Метод и доходы. В 2025–2026 годах EDS применяется, когда INCN всех видов деятельности за прошлый год ≤600 000 €, если нет отказа и нет несовместимости с обычной estimación directa normal/objetiva. При необходимости год начала прошлой деятельности приводится к полному году для порога. Превышение или отказ означают обычную модальность на предусмотренный трёхлетний период. По умолчанию действует начисление (devengo), а не дата оплаты. Допустимый вариант по cobros y pagos применяется ко всем видам деятельности и обязывает минимум на три года. В доходы входят начисленные услуги, применимые субсидии, autoconsumo и другие доходы. Доходы не уменьшаются на retención. Обычный начисленный IVA (IVA repercutido) не является доходом. Вычитаемый входящий IVA (IVA soportado deducible) не является расходом. Продажа объекта основных средств обычно даёт отдельную ganancia/pérdida patrimonial, а не доход от деятельности. Источники: LIRPF arts. 14, 27–30, RIRPF arts. 7, 28–30, AEAT EDS.

2. Расходы: связь с доходами, документ, учёт. В 2025–2026 годах обязательны связь с доходами/деятельностью, отнесение к периоду и запись в libros registro. Обычно нужна factura с идентификацией получателя. Электронная factura равна бумажной. Одна банковская выписка не заменяет factura. Однако RETA, зарплаты, налоги и банковские комиссии подтверждаются соответствующим документом, а не несуществующей factura. Необходимость расхода не доказывается одним названием категории. Храните также договоры, цель поездки/обучения, justificante оплаты и подтверждение использования в деятельности (afectación). Полный набор категорий и casillas приведён ниже. Источники: AEAT gastos deducibles, AEAT cuadro resumen, официальный Modelo 100 за 2025 год, anexo I.

3. Жильё, автомобиль и телефон. В 2025–2026 годах коммунальные услуги (suministros) частично используемого основного жилья: реальный расход × площадь, используемая исключительно для деятельности / общая площадь × 30%, если не доказана другая доля. Это не 30% от всего счёта. Это также не правило для аренды/IBI/амортизации: их делят по реально используемой части, по праву собственности и по времени использования. Отдельный профессиональный офис не следует формуле для жилья. По критерию AEAT мобильная линия должна использоваться исключительно для деятельности. Обычный легковой автомобиль с личным использованием не становится вычитаемым на 50% в IRPF: такая презумпция есть в IVA, а не здесь. Есть исключения для вспомогательного личного использования, например: такси, автошкола, торговые агенты, смешанная перевозка грузов и аренда. Нужны факты, которые подтверждают соответствующую деятельность. Источники: LIRPF art. 30.2.5ª, AEAT suministros, AEAT afectación.

4. Питание, страховки и RETA. Правила о питании в Испании действуют с 01.01.2018. Лимиты ниже действуют в 2025–2026 годах. Нужен собственный расход во время деятельности, в ресторане/заведении общепита, с электронной оплатой и документом. Один рабочий день сам по себе не доказывает связь с деятельностью. Отсылка к суточным (dietas) работников переносит количественные лимиты, но не все условия режима работника. Нельзя автоматически отклонять любую еду в своём городе. Верхний лимит требует ночёвки в муниципалитете, который отличается и от обычного места работы, и от места жительства. Отель — отдельный документированный расход, он не входит в лимит питания. Медицинская страховка: до 500 € в год за самого autónomo, за супруга и за детей младше 25 лет, которые живут с ним. 1 500 € за каждого человека с соответствующей инвалидностью. Обычная RETA вычитается. Доплата по регуляризации — расход года, в котором её платят. Возврат уменьшает расход года, в котором его возвращают. Превышение над текущими взносами является доходом. IRPF прошлых лет не исправляется только из-за обычной регуляризации RETA. Источники: AEAT gastos titular, включая новые casillas RETA 2025, LIRPF art. 30.

5. Амортизация вместо немедленного вычета инвестиционных покупок. В 2025–2026 годах EDS использует упрощённую линейную таблицу для соответствующих активов. Амортизируется стоимость без возмещаемого IVA, с невычитаемым IVA и прямыми расходами на ввод в эксплуатацию, без стоимости земли. Амортизация идёт с ввода в эксплуатацию, пропорционально времени, без превышения остаточной базы. Новые материальные объекты стоимостью ≤300 € за единицу допускают libertad de amortización с общим лимитом 25 000 € за налоговый период. Короткий налоговый период уменьшает лимит. Но начало деятельности в середине обычного календарного года само по себе не делает налоговый период коротким. Источники: AEAT tabla, AEAT libertad art. 12.3 LIS.

6. Gastos de difícil justificación. В оба года: 5% от положительной разницы между доходами и остальными расходами, включая амортизацию. Общий годовой максимум — 2 000 €. Это единый пакет provisiones + difícil justificación. Другие обычные provisiones сверх него не добавляются. При нескольких видах деятельности общий лимит делится пропорционально между положительными результатами. Льгота несовместима со ст. 32.2.1º, но совместима со ст. 32.2.3º и с уменьшением за начало деятельности. Временные 7% 2023 года нельзя переносить на 2025/2026. Источники: RIRPF art. 30, AEAT 2025 provisiones.

7. Ст. 32.2: не путать со ст. 20. С 01.01.2023, без ограничения по времени, включая 2025–2026 годы: ст. 32.2.1º даёт 2 000 €, а при низких доходах — дополнительную сумму до 6 498 €. Требуются одновременно: estimación directa; единственный несвязанный клиент или действующий TRADE с несвязанным основным клиентом; расходы всех видов деятельности ≤30% доходов; книги и другие формальности; нет доходов от трудовой деятельности, кроме указанных социальных выплат на общую сумму ≤4 000 €; ≥70% доходов периода под retención; нет деятельности через entidad en atribución de rentas. Один только факт единственного иностранного клиента не даёт этого права. Если условия не выполнены, но общие неосвобождённые доходы (rentas no exentas) <12 000 €, возможно отдельное уменьшение по ст. 32.2.3º до 1 620 €. Уменьшения не создают отрицательный результат. Суммы ст. 20 для зарплат, изменённые с 2024 года, не заменяют ст. 32. Источники: LIRPF vigente art. 32, AEAT requisitos, AEAT rentas generales bajas.

8. Начало деятельности: ст. 32.3. Для начала деятельности с 01.01.2013, включая случаи, значимые для 2025/2026: 20% положительного чистого дохода после применения соответствующей ст. 32.1/32.2. База льготы — максимум 100 000 € в год. Периоды — первый с положительным результатом и непосредственно следующий, а не любые два прибыльных года. В году до начала не должно быть другой деятельности. Исключение — прекращённая деятельность, которая никогда не давала положительного чистого дохода. Льготу нельзя применить в году, в котором >50% доходов получены от бывшего работодателя, от которого были доходы от трудовой деятельности в году до начала. Другая новая деятельность не запускает срок заново, если первая продолжается. Источники: LIRPF art. 32.3, AEAT inicio.

9. Retenciones и Modelo 130. В 2025–2026 годах профессионал получает валовой доход. Клиент удерживает 15% или 7% от вознаграждения без IVA. Для 7% в году до начала не должно быть профессиональной деятельности. Об этом нужно сообщить плательщику. Плательщик хранит подписанное сообщение. Это календарный год начала + два следующих, а не 36 месяцев. Обычный иностранец без EP в Испании/обязанности удерживать и частный потребитель обычно не делают испанскую retención. Не любая предпринимательская деятельность подпадает под профессиональную retención: нужен правильный epígrafe IAE/правильная квалификация дохода. Порог освобождения от 130 относится к профессионалам. В обычном продолжающемся бизнесе оценивают прошлый календарный год. При начале деятельности — квартал. Источники: RIRPF arts. 76, 95, 109–110, AEAT instrucciones 130, официальная форма 130.

10. Годовой IRPF и mínimos. В 2025–2026 годах государственный налог и региональный налог по общей базе складываются. Сбережения (ahorro) считаются отдельно. Государственная шкала ст. 63 действует с 2021 года. Последние ступени ahorro изменены с 01.01.2025 до 30% в сумме. Mínimo personal/familiar применяется методом «налог на всю базу минус налог на mínimo». Если общей базы не хватает, остаток mínimo переходит на ahorro. Mínimos familiares требуют возраста, совместного проживания/зависимости и доходов этого человека ≤8 000 € без учёта освобождённых. Есть ограничения, если этот человек подаёт свою декларацию с >1 800 €. Распределение между родственниками с правом обязательно. Источники: LIRPF arts. 56–61, 63, 66, 74, 76, Valencia art. 2 bis, Asturias mínimos 2025.

11. Региональные шкалы нужно версионировать. Ley 3/2025 Астурии установил новую шкалу и новые mínimos, применимые к 2025 налоговому году. Они сохраняются в проверенной редакции для 2026 года. Шкала Валенсии 2025 года — это прежняя ст. 2. Ley 5/2026 от 31 июля в своей ст. 18 изменил её для начислений с 01.01.2026. DT3 уже устанавливает следующую шкалу с 01.01.2027. Источники: Asturias Ley 3/2025, Asturias texto refundido, Valencia 2025 AEAT, Valencia art. 2 vigente и заметка о 2027.

Мадрид, Каталония и Андалусия не меняли свою шкалу для 2026 года: одна и та же шкала действует в 2025 и 2026 годах. Мадрид применяет шкалу и минимум налогоплательщика по Ley 13/2023 с 2023 года (консолидированный текст BOE на 10.07.2026). Каталония применяет шкалу Decreto-ley 5/2025 с 01.01.2025: первая ставка 9,5% вместо 10,5%. Андалусия применяет шкалу и минимум Decreto-ley 7/2022 с 2022 года (консолидированный текст BOE на 31.12.2025). Источники: Madrid DLeg 1/2010, arts. 1 y 2, Cataluña DLeg 1/2024, arts. 611-1 y 611-2, Andalucía Ley 5/2021, arts. 23 y 23 bis.

12. Основные региональные вычеты для индивидуального налогоплательщика. В 2025–2026 годах: Валенсия, аренда основного жилья 20%/800 €; 25%/950 € при одном особом условии; 30%/1 100 € при двух. Особые условия: ≤35 лет, признанная инвалидность, жертва гендерного насилия. Лимит уменьшается по дням договора/условий, по числу декларантов с правом и по доходу. Требуются: подходящий договор не менее чем на один год, заключённый после 23.04.1998, фактическое проживание, отсутствие права на несовместимый вычет за инвестиции в жильё, ограничения при наличии другого жилья в <50 км и банковская оплата. Астурия: общая аренда 10%/500 €; льготная аренда 30%/1 500 € для молодых/соответствующих сельских concejos и других указанных групп. Начало деятельности autónomo в подходящем concejo: 1 000 €, но не за простой переезд autónomo, который уже работает. Переезд по рабочим причинам: 15%/1 000 € (до 2 000 € для особо квалифицированной работы). При выполнении условий он доступен и для работы на себя (por cuenta propia). Жизненные расходы для молодых: до 2 000/1 500/1 000 €. Это вычеты из регионального налога, а не расходы бизнеса. Источники и полные условия: Valencia alquiler, Asturias alquiler, Asturias inicio, Asturias arts. 7, 14 quinquies, 14 octies, 14 sexdecies, gastos vitales AEAT.

13. Переезд между автономными сообществами. В 2025–2026 годах, ст. 72: сначала регион с наибольшим числом дней налогового периода. Временные отсутствия не вычитаются. Основное жильё — это опровержимая презумпция. Если дни определить нельзя: основной центр интересов по категориям доходов, указанным в статье; затем последнее заявленное место жительства. Местонахождение иностранного клиента не является центром управления испанского autónomo. Переезд в марте обычно даёт регион назначения на весь год N. Переезд в октябре обычно даёт прежний регион на весь год N и регион назначения на N+1, если проживание постоянное. Нужно считать реальные дни, а не механически сравнивать со 183, особенно когда регионов несколько. Антизлоупотребление: цель платить меньше IRPF может лишить переезд силы. Есть опровержимая презумпция, когда одновременно есть: рост налоговой базы ≥50% в N или N+1 по сравнению с N−1, меньшее фактическое налогообложение и возврат в прежний регион в один из двух лет после года роста. Исключение из презумпции: новое непрерывное проживание ≥3 лет. Условия «региональный налог уменьшился на 50%» не существует. Источники: LIRPF art. 72, AEAT criterios.

14. Modelo 720. В 2025–2026 годах обычный резидент отдельно проверяет три блока: счета; ценные бумаги/права/страховки/ренты; недвижимость/права. Первоначальная обязанность возникает при >50 000 € на блок. По счетам она возникает, если общий остаток на 31.12 или средний остаток за Q4 превышает порог. Когда обязанность возникает, декларируется весь соответствующий блок, а не только превышение. Далее: рост >20 000 € по сравнению со стоимостью в последней обязательной декларации или конкретные факты утраты статуса/передачи имущества, которое раньше декларировалось. Совместное владение не означает сравнение порога только со своей долей: сообщается полная стоимость с процентом участия. Счёт, где человек указан как уполномоченное лицо (autorizado), тоже требует отдельной проверки. Источники: AEAT FAQ 720, порог, подача в последующие годы.

15. Modelo 721. С 2023 налогового года, включая 2025–2026 годы: виртуальные валюты у иностранного хранителя ключей, который не обязан сообщать эквивалентную информацию в Испании; в сумме >50 000 € на 31.12. Собственный некастодиальный кошелёк (non-custodial/cold wallet) не включается только потому, что блокчейн международный. Новая декларация: рост >20 000 € по сравнению с последней декларацией. Прекращение ранее задекларированного владения сообщается и тогда, когда стоимость опускается ниже порога. Первая покупка и продажа в одном году до 31.12 без прежней обязанности сама по себе не требует сообщать об отмене. При полной реинвестиции в другие виртуальные валюты за границей, которые декларируются на 31.12, FAQ позволяют сообщить только конечные остатки. Фиатные деньги на бирже не становятся виртуальной валютой для целей 721. Нужно отдельно проверить 720. Источники: AEAT sujetos 721, нахождение за границей, порог, срок/последующие факты.

Цифры

Все суммы указаны в евро. Если написано «2025/2026», значение одинаково для обоих лет по проверенной действующей норме. Это не гарантирует, что не будет будущих изменений с обратной силой.

Основные лимиты

Упрощённая таблица амортизации, 2025 и 2026

Это общая таблица. Она не утверждает, что любой нематериальный актив амортизируется по 26%. Для конкретного нематериального актива с определяемым сроком полезного использования действуют его особые правила. Подписка SaaS обычно является текущей услугой, а не купленным амортизируемым активом.

Общая государственная шкала, одинаковая в 2025 и 2026

Использовать cuota fija + (base − límite inferior) × tipo.

Comunitat Valenciana, общая региональная шкала

Principado de Asturias, общая региональная шкала 2025 и 2026

Comunidad de Madrid, общая региональная шкала 2025 и 2026

Источник: ст. 1 Decreto Legislativo 1/2010 Comunidad de Madrid в редакции art. único.1 Ley 13/2023 от 15 декабря, налоговые периоды с 01.01.2023: BOE, консолидированный текст.

Cataluña, общая региональная шкала 2025 и 2026

Источник: ст. 611-1 шестой книги Налогового кодекса Каталонии (Decreto Legislativo 1/2024) в редакции ст. 3.1 Decreto-ley 5/2025 от 25 марта, с 01.01.2025: BOE, консолидированный текст.

Andalucía, общая региональная шкала 2025 и 2026

Источник: ст. 23 Ley 5/2021 от 20 октября о переданных налогах (Tributos Cedidos) Comunidad Autónoma de Andalucía в редакции ст. 1 Decreto-ley 7/2022 от 20 сентября, с 01.01.2022: BOE, консолидированный текст.

Ahorro, 2025 и 2026, Валенсия, Астурия, Мадрид, Каталония и Андалусия

Mínimo personal y familiar, годовые суммы 2025/2026

Потомок обычно <25 лет или имеет инвалидность независимо от возраста. Проверьте совместное проживание/зависимость, доходы и распределение mínimo. Для восходящих родственников также требуется совместное проживание не меньше половины периода. Возраст и личные обстоятельства обычно определяются на дату devengo. Особые правила рождения, смерти и усыновления не сводятся к этой общей таблице.

Региональный минимум налогоплательщика Мадрида, Каталонии и Андалусии, 2025/2026

Надбавки за возраст, потомков, восходящих родственников и инвалидность в этих трёх сообществах не проверены и здесь не приводятся. Не заменяйте их государственными суммами или суммами Валенсии/Астурии.

Лимиты региональных льгот 2025/2026

Для переезда учитываются документированные расходы на поездку/переезд, школьные расходы детей и покупка/аренда жилья с подключением услуг/коммунальных услуг. Вычет применяется в год переезда и в три следующих, к расходам соответствующего года. Это не автоматические 1 000 € каждый год. Особая квалификация и несовместимость со ст. 14 septies проверяются отдельно. Для сельских льгот используйте официальный список concejos по Decreto 83/2025. Не выводите условие из числа жителей или из слова «pueblo».

Формулы для движка

Денежные данные и версия формы

• Вход: налоговый год, режим, даты деятельности, IAE/тип профессии, временной критерий, доходы/расходы с отдельными IVA и retención, инвестиционное имущество, RETA/регуляризации, доходы прошлого года, другие мировые доходы/убытки, резидентство по дням, семейные обстоятельства, расходы с налоговой льготой и документы.
• Денежные операции выполняются в decimal, а не в двоичном float. Поля деклараций имеют 2 десятичных знака. Для спецификации R(x) = округление до цента, к ближайшему значению. Точная половина округляется от нуля. Округляйте результат каждой видимой денежной casilla, а не все промежуточные доли площади/ставки. Конкретная политика Renta WEB для случаев ровно посередине не опубликована в прочитанных источниках; см. «Сомнительные пункты».
• Шкала берётся по налоговому году (ejercicio), а не по году подачи. Используйте опубликованные cuotas fijas, особенно в Астурии и Мадриде, где они уже округлены до цента. Не накапливайте заново бесконечные дроби предыдущих ступеней.
• Номера Modelo 100 ниже подтверждены для 2025 года документом Orden HAC/277/2026, anexo I. Для 2026 года расчёты по существу действуют по закону. Но номера/формат экспорта требуют утверждённой формы 2026 года.

Каталог расходов и casillas Modelo 100, налоговый год 2025

Общие условия правила 2 применяются к каждой строке. Невычитаемая часть хранится отдельно и не входит в casilla расхода.

Не включайте личные покупки, сам IRPF/130, штрафы, санкции, пожертвования/безвозмездные передачи вне особой нормы, основной долг по ипотеке/кредиту, стоимость земли и стоимость амортизируемого актива сразу целиком без права на libertad de amortización. Вычет 50% IVA за автомобиль сам по себе не делает его расходы допустимыми в IRPF. Источник лимита atenciones: AEAT otros servicios exteriores.

Чистый доход и уменьшения

Для каждого периода YTD / года и каждой деятельности:
  I = признанные доходы, валовые до retención, без обычного IVA repercutido
  E = допустимые текущие расходы + RETA + амортизация
  P = I - E

Если в годовом расчёте выбрана ст.32.2.1º:
  GDJ = 0
Иначе, для всех видов деятельности налогоплательщика в EDS:
  positive_total = sum(max(P_activity, 0))
  GDJ_total = R(min(2000, 0.05 * positive_total))
  распределить GDJ_total пропорционально положительным P;
  отрицательным P назначить 0; остаточные центы распределить так, чтобы сохранилась сумма.
  Для одного бизнеса: GDJ = R(min(2000, 0.05 * max(P, 0)))
  В Modelo130 cap=2000 для каждого расчёта YTD, а не 500 за квартал;
  это единый годовой потолок на накопленной базе, а не 2000 нового расхода каждый квартал.

RN = P - GDJ
R32_1 = 30% нерегулярного чистого дохода, который отвечает требованиям, максимальная база 300000/год,
        только ст.32.1, а не обычный повторяющийся ежемесячный доход.
RN_reducido = RN - R32_1

Если выполнены ВСЕ условия ст.32.2.1º/2º:
  threshold_RN = чистый доход всех видов деятельности до уменьшений, без GDJ
  low_addition = 0
  если other_nonexempt_income <= 6500 и threshold_RN < 19747.50:
    если threshold_RN <= 14047.50: low_addition = 6498
    иначе: low_addition = R(6498 - 1.14*(threshold_RN-14047.50))
  disability_addition = 0 /3500 /7750 по условиям
  R32_2_1 = min(max(sum(RN_reducido),0), 2000+low_addition+disability_addition)
  R32_2_3 = 0
Иначе:
  R32_2_1 = 0
  T = алгебраическая сумма всех rentas no exentas по правилу AEAT,
      чистые до уменьшений, без правил integración/compensación;
      для труда допускается предварительный расход/уменьшение ст.18.
  candidate = 1620 если T<=8000;
              R(1620 - 0.405*(T-8000)) если 8000<T<12000;
              0 иначе
  R32_2_3 = min(candidate, max(sum(RN_reducido),0), max(3700-R_art20,0))

after32_2 = sum(RN_reducido)-R32_2_1-R32_2_3
R_inicio = R(0.20*min(max(after32_2,0),100000)) если есть право по ст.32.3,
           иначе 0
rendimiento_neto_reducido_total = after32_2-R_inicio

Для ст. 32.2.1º и GDJ рассчитайте законные альтернативы, не применяя их одновременно. Сохраните выбор явно. В Modelo 130 ст. 32.2 и уменьшение за начало деятельности не уменьшают casilla 03: их применяет годовой IRPF. Ст. 32.1, напротив, учитывается прямо в casilla 03 по инструкции. Особое уменьшение для артистов по DA60 не применяется к обычному консультанту/разработчику. Если IAE артистический, нужна отдельная ветка. Не считайте автоматически 0237=0.

Mapping 100: 0180=I, 0218=E, 0221=I−E, 0222=GDJ, 0223=E+GDJ, 0224=RN, 0225=R32_1, 0226=RN−R32_1, если нет особой 0236; 0231=sum(0226), 0232=R32_2_1, 0233=R32_2_3, 0234=R_inicio, 0235=0231−0232−0233−0234 для профиля без 0237.

Амортизация

cost_basis = precio + gastos_directos + IVA_no_deducible - valor_suelo
remaining = cost_basis - amortización_fiscal_ya_deducida
annual_rate = выбранный допустимый линейный коэффициент из таблицы
period_amort = min(remaining, R(cost_basis*annual_rate*days_in_use/days_in_year))

Коэффициент не обязан быть максимальным. В обычной линейной таблице минимум определяется максимальным периодом. Для годового расчёта/YTD берите накопленную амортизацию. Не умножайте снова остаточную стоимость × коэффициент (это была бы ошибочная дегрессивная схема). Покупка ноутбука за 2 000 € без вычитаемого IVA, с полным годом и 26%, даёт 520 €, а не 2 000 €. При продаже/выбытии объекта остановите амортизацию и отдельно рассчитайте налоговую стоимость для имущественного результата. Libertad de amortización/ускоренная амортизация — это явный законный вариант с записью его основания, а не изменение обычной таблицы.

Retención в выставленной factura

base_honorarios = taxable professional remuneration excluding IVA and true suplidos
rate = 0, если плательщик не обязан удерживать в Испании;
       0.07, если профессионал в начале деятельности + сообщение + условия выполнены;
       0.15 в обычном случае профессионала B2B
retencion = R(base_honorarios*rate)
importe_a_cobrar = honorarios + IVA_repercutido - retencion
ingreso_IRPF = honorarios, а не importe_a_cobrar

Иностранный налог, удержанный у источника, не записывается автоматически в 130[06]/100[0599] как испанская retención. Отдельно проверьте конвенцию, право на возврат за границей и вычет за двойное налогообложение по ст. 80 в 100[0588].

Modelo 130: точный расчёт, не сельское хозяйство

Источник арифметики: официальный anexo I Orden HAP/258/2015 и текущие инструкции AEAT. Ссылки приведены в правиле 9. Для этого профиля раздел II пуст/равен нулю.

если профессиональное освобождение >=70% подтверждено:
  не подавать 130 по освобождённой деятельности;
  отдельно анализировать другие неосвобождённые виды деятельности.
иначе:
  [01] = R(sum доходов с 1 января до конца квартала)
  [02] = R(sum налоговых расходов YTD + амортизация YTD + GDJ YTD)
  [03] = [01]-[02], с корректировкой ст.32.1, которая отвечает требованиям
  [04] = R(0.20*max([03],0))
  [05] = sum(max(previous_effective_130[07],0)) - sum(previous_effective_130[16])
  [06] = испанские retenciones/ingresos_a_cuenta YTD включённых видов деятельности
  [07] = [04]-[05]-[06]                         # может быть отрицательной
  [08]=[09]=[10]=[11]=0                        # профиль не сельскохозяйственный
  [12] = max([07]+[11],0)
  [13] = low_income_quarter_reduction(previous_year_RN)
  [14] = [12]-[13]                             # может быть отрицательной
  [15] = min(max([14],0), unused_negative_19_from_earlier_quarters_same_year)
  [16] = 0 в обычном профиле без старого вычета за жильё
  [17] = [14]-[15]-[16]
  [18] = prior_amounts_to_pay_same_quarter в complementaria, иначе 0
  [19] = [17]-[18]

previous_effective_130 — это действующая исправленная версия каждого предыдущего квартала, а не сумма оригинала и заменяющей его complementaria. Для casilla 15 («Resultados negativos de trimestres anteriores») храните неиспользованный остаток каждой отрицательной [19]. Не переносите отрицательную [07] как самостоятельный кредит. Не используйте одно и то же уменьшение дважды.

Это уменьшение авансового платежа, а не дополнительный годовой расход и не вычет из окончательного налога. Прошлый RN в EDS берётся до уменьшений ст. 32, но после GDJ (100[0224]). При нескольких режимах соответствующие чистые доходы складываются. Если есть и 131, общее квартальное уменьшение не растёт. Но сам 131 вне рассматриваемого профиля.

Для редкого старого права по DT18 за жильё с финансированием, обычной estimación directa и ожидаемой годовой суммой доходов <33 007,20 €: [16]=min(max([14]−[15],0), R(0.02*max([03],0)), 660.14). Здесь по ст. 110.3.d.1º лимит установлен за квартал. Нужны жильё/исходные платежи до 2013 года и отсутствие запретов ст. 110.3.d. Последняя строка текущей HTML-инструкции о годовом лимите противоречит норме и печатной форме; см. раздел 7.

Положительная [19] идёт в раздел «Ingreso». Отрицательная в Q1–Q3 идёт в раздел «A deducir» («Autoliquidación con resultado a deducir en los siguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio»: автодекларация с результатом к вычету в следующих авансовых платежах того же налогового года). Ноль или отрицательная в Q4 идёт в раздел «Negativa» («Autoliquidación negativa»: отрицательная автодекларация). Нельзя получить возврат накопленного налога только отрицательным 130: окончательная регуляризация делается в 100. Модель с отрицательным результатом тоже нужно подать, если нет освобождения.

Modelo 100: общий налог, ahorro и результат

Ниже приведён полный расчёт для обычного профиля single без освобождённых доходов с прогрессивностью, без алиментов по решению суда, без особых территориальных режимов и без других особых вычетов. Если такие входные данные есть, примените соответствующие дополнительные правила. Не игнорируйте их. Другие мировые доходы, вменённый доход от недвижимости, убытки прошлых лет и взносы в пенсионные планы должны войти до шкал.

scale(base, table):
  если base<=0: return 0
  найти последнюю строку с lower<=base
  return R(fixed_quota+(base-lower)*rate)

[0432] = net incomes/general imputations, включая [0235]
[0435] = base imponible general после integración/compensación
[0460] = base imponible ahorro после integración/compensación
[0500] = [0435]-допустимые уменьшения базы (пенсионные планы и т.д.)
[0505] = [0500]-допустимые отрицательные bases liquidables generales прошлых лет
[0510] = [0460]-остатки допустимых уменьшений
G=max([0505],0); S=max([0510],0)
[0519]=mínimo_personal_familiar_estatal
[0520]=mínimo_personal_familiar_autonómico
[0521]=min(G,[0519]); [0522]=min(S,[0519]-[0521])
[0523]=min(G,[0520]); [0524]=min(S,[0520]-[0523])
[0528]=scale(G,estatal_general); [0529]=scale(G,region_general)
[0530]=scale([0521],estatal_general); [0531]=scale([0523],region_general)
[0532]=[0528]-[0530]; [0533]=[0529]-[0531]
[0536]=scale(S,ahorro_half); [0537]=scale(S,ahorro_half)
[0538]=scale([0522],ahorro_half); [0539]=scale([0524],ahorro_half)
[0540]=[0536]-[0538]; [0541]=[0537]-[0539]
[0545]=[0532]+[0540]; [0546]=[0533]+[0541]
[0564]=sum(допустимые deducciones autonómicas)
[0570]=max(0,[0545]-deducciones_estatales)
[0571]=max(0,[0546]-deducciones_autonómicas_generales-[0564])
[0585]/[0586] = cuotas líquidas + законные возвраты (reintegros) за утрату льгот/проценты
[0587]=[0585]+[0586]
[0595]=[0587]-вычет за двойное налогообложение [0588]-другие применимые вычеты формы
[0599]=испанские retenciones/ingresos_a_cuenta по деятельности за налоговый год
[0604]=УПЛАЧЕННЫЕ pagos fraccionados налогового года, включая Q4, оплаченный в январе
[0609]=все pagos_a_cuenta, в простом примере [0599]+[0604]
[0610]=[0595]-[0609]

Если нет материнства/многодетной семьи/других корректировок, окончательная [0670] равна [0610]. Не считайте неоплаченные 130 оплаченным кредитом. Долг по 130 и итоговая декларация сверяются с реальным статусом оплаты. Mínimo не уменьшает [0500] и [0505].

Для ahorro нужны два отдельных сальдо: доходы от движимого капитала (rendimientos del capital mobiliario) и прибыли/убытки от передачи имущества (ganancias/pérdidas por transmisiones). Отрицательное сальдо одного может компенсировать положительное сальдо другого до 25%. Остатки обычно переносятся на четыре следующих года. Их нельзя смешивать с доходами autónomo и нельзя облагать по общей шкале. Основание: LIRPF arts. 48–49. Экспорт соответствующих дополнительных операций Modelo 100 зависит от типа актива, а не только от двух итоговых баз.

Региональные вычеты: исполнимые условия профиля single

Valencia alquiler:
  B=[0500]+[0510]               # base LIQUIDABLE, а не [0435]+[0460]
  taper=clamp((30000-B)/3000,0,1)
  разделить год на интервалы без изменений договора/возраста/других условий;
  rate,annual_cap = (0.20,800)/(0.25,950)/(0.30,1100)
  limit = sum(annual_cap_interval*eligible_days_interval/days_in_tax_period
              /eligible_filing_claimants_for_same_dwelling)*taper
  deduction = R(min(sum(eligible_rent_interval*rate_interval),limit))
  если не выполнено хотя бы одно обязательное законное условие: 0

Asturias alquiler:
  если [0435]+[0460]>35000 или нет права по договору/ vivienda habitual: 0
  иначе rate,cap=(0.30,1500) при условии молодого/сельского/другом льготном условии,
                   иначе (0.10,500)
  deduction=R(min(rate*eligible_rent,cap/number_of_entitled_taxpayers))

Asturias rural inicio:
  deduction=1000 только при всех условиях правила 12 и BI<=35000, иначе 0

Asturias traslado:
  deduction=min(R(eligible_relocation_costs_for_year*0.15),1000 или 2000)
  только в год переезда и в три следующих; проверить историю проживания,
  рабочую причину, alta в RETA, длительность проживания и несовместимости.

Asturias gastos vitales:
  если BI>28000: 0
  иначе deduction=min(sum(eligible_personal_expenses_while_age<=35),age_cap)
  если в году доступны два age_cap: больший;
  не допускать автоматического двойного отнесения одного расхода на бизнес
  и на личный вычет без проверки применимой совместимости.

Региональные суммы переносятся в anexo B Modelo 100 за 2025 год: Valencia alquiler → [1095]; Asturias alquiler → [0887], rural inicio → [0812], traslado laboral → [0689], gastos vitales → [1630]; сумма соответствующих региональных льгот → [0564] («Total deducciones autonómicas»). Для аренды в обоих сообществах сумма сначала отражается в [1130] anexo B.11 («Importe de la deducción autonómica por arrendamiento»). Данные первого арендодателя: [1122] NIF/NIE del arrendador 1, [1123] «Marque una "X" si en la casilla [1122] ha consignado un NIF de otro país», [1124] Cantidades satisfechas; второго: [1125]–[1127]. Источник: Orden HAC/277/2026, anexo I, страницы форм B.2–B.3, B.10 и B.11. Номера 2026 года ещё не подтверждены. Если переезд даёт налоговое резидентство в Астурии на весь год N, не складывайте половину валенсийского вычета и половину астурийского вычета. Сначала определите регион. Затем проверьте расходы/периоды по его закону.

Контрольный числовой пример: налоговый год 2025

Допущения: single, младше 65 лет, без детей/инвалидности/иждивенцев. Это не начало деятельности. RN прошлого года >12 000. Нет права на ст. 32.2. Нет взносов в пенсионные планы, убытков, ahorro, вычетов за жильё/переезд и других льгот. Доходы 60 000 без IVA и без retención от иностранного клиента. 6 000 — это уже допустимые расходы без возмещаемого IVA, не включая RETA 3 600. Доходы и обе группы расходов распределены поровну по кварталам. Все 130 оплачены.

P = 60000-6000-3600 = 50400
GDJ = min(0.05*50400,2000) = 2000
RN = 48400

Итого 130: 9 680 €. Q4 больше, потому что достигается годовой потолок GDJ, а не из-за другой ставки.

Промежуточная арифметика: государственный 4362.75+(48400−35200)*0.185−5550*0.095; Валенсия 5530+(48400−42000)*0.20−6105*0.09; Астурия R(3893.36+(48400−33007.20)*0.192)−6105*0.09. Разница между регионами — 38,78 €. Это не общее утверждение, что один регион всегда дешевле. RETA уже вычтена в расчёте IRPF. 12 538,05/12 576,83 не включают сами 3 600 социального страхования.

Если это действительно первый год деятельности, изменятся как минимум [13] в 130 (если в прошлом году деятельности не было, 100 в каждом квартале) и возможная [0234] за начало деятельности в 100. Этот числовой пример нельзя использовать для нового autónomo без изменения допущений.

Проверки 720/721 для планировщика

Для каждого bloque720:
  initial = no_previous_required_return_for_block and
            (block_value>50000 или, для accounts, quarter_average_total>50000)
  growth = соответствующий общий показатель - last_required_reported_indicator >20000
  termination = прекращение права/статуса, о котором раньше нужно было сообщать
  required = initial or growth or termination, с применимыми законными исключениями

Для721:
  value31 = sum(custodied_abroad_units*documented_EUR_market_quote_at_31_Dec)
  initial = no_previous_required_return and value31>50000
  growth = value31-last_required_declared_value31>20000
  termination = extinguished_previously_reportable_holdings,
                с исключением допустимой полной реинвестиции по FAQ

Нужны история деклараций, общая стоимость/доля/роль декларанта, хранитель и страна, дата приобретения/прекращения, оценка в EUR и источник котировки/обменного курса. Для счетов 720 хранятся оба показателя (31.12 и средний остаток за Q4). Ценные бумаги оцениваются по применимым правилам Impuesto sobre el Patrimonio. Недвижимость оценивается по стоимости приобретения с относимыми расходами и налогами. Страховки оцениваются по выкупной стоимости/предусмотренной альтернативе. Изменение обменного курса может влиять на порог для счетов/ценных бумаг. Не заменяйте нормативную стоимость иностранной недвижимости годовой рыночной ценой. Декларации информационные. Их итог не переносится автоматически в облагаемый доход 100.

Сроки и модели

131 не применяется к описанной деятельности в EDS. Модели IVA, Modelo 349/347, регистрационные обязанности и декларации SL относятся к отдельным областям. 100/130 их не заменяют. Крупное имущество может отдельно вызвать 714/718: порог 720 — это не порог Impuesto sobre el Patrimonio.

Подтверждённые сроки: 130 instrucciones; Orden HAC/277/2026, arts. 1, 7, 12–13 и 102; 720 procedimiento; 721 plazo; AEAT otras obligaciones/retenciones; RIRPF arts. 68, 108, 111. Domiciliación квартальных моделей имеет более ранний лимит. Планировщик должен брать годовой календарь AEAT и не считать 20-е число последним днём для банковского списания.

Пограничные случаи

1. Единственный иностранный клиент ≠ льгота TRADE. Это разные вещи: гражданско-трудовая квалификация TRADE (обычно ≥75% зависимости и другие требования), ст. 32.2 (включая 70% под retención) и освобождение от 130 (70% доходов, с которых фактически удержали retención в соответствующем контрольном периоде). Первое не выполняет автоматически два других условия.
2. Начало в декабре. 7% покрывают декабрь и два следующих календарных года. Уменьшение 20% за начало деятельности начинается в первом положительном году, даже если он длился месяц. Следующий убыточный год не сдвигает дальше «второй год льготы».
3. Factura в декабре, оплата в феврале. При devengo доход включается в год декабря. Retención возникает по правилам оплаты. Отнесение годового кредита сверяется с отнесением соответствующего дохода и с сертификатом. По законному критерию cobros y pagos результат другой. Смена критерия не должна терять или дублировать доходы.
4. Собственная еда в своём городе. Это не автоматический запрет и не автоматическое разрешение: нужно доказать деятельность, ресторан и электронную оплату. Обычная ежедневная личная еда не становится расходом из-за статуса autónomo. Верхний лимит с ночёвкой требует другого муниципалитета.
5. Офис дома. Храните площадь и дату начала использования в деятельности, изменение после переезда и документы, которые подтверждают право на помещение. 20 м² из 100 м² → коммунальные услуги 6%. Но документированная аренда используемой части обычно 20%, а не 6%. Общее пространство с одновременным личным использованием не признаётся офисом только по произвольному проценту.
6. Автомобиль и смартфон смешанного использования. Не наследуйте коэффициент IVA. Для обычного легкового автомобиля докажите исключительное использование для бизнеса. Для мобильного лучше иметь отдельную профессиональную линию. Произвольные 50% — не надёжная норма AEAT.
7. Регуляризация RETA и администратор SL. Один взнос нельзя вычесть дважды: как расход деятельности и как расход труда администратора. AEAT допускает выбор одной из соответствующих категорий, когда есть оба основания для взносов. Пособие по временной нетрудоспособности обычно является доходом от трудовой деятельности, а не factura бизнеса. Оно может нарушить условия 32.2.
8. Beckham часть года, выход/исключение. Этот документ не позволяет смешивать по месяцам 210/151 и 100. Сначала режим устанавливается на весь период по правилам ст. 93. Только потом используется обычный IRPF. Смена региона сама по себе не прекращает régimen Beckham и не переносит его на региональную шкалу.
9. Переезд в N, аренда в двух регионах. Одно налоговое резидентство на N. Региональные расходы проверяются по правилам выбранного региона. Адрес на 31 декабря не заменяет дни. Нужно контролировать возврат в прежний регион в следующие годы для целей 72.3.
10. Сельская Астурия. Продолжение прежней деятельности после обычной смены адреса — не новая alta с автоматической льготой 1 000 €. Не все посёлки есть в Decreto 83/2025. Для переезда удалённая работа сама по себе не доказывает рабочую причину переезда.
11. Имущество и доходы за границей. Доходы от российского счёта/брокера облагаются в обычном IRPF, даже если счёт <50 000 € и 720 не требуется. Санкции/трудности с переводом денег не равны налоговому освобождению. Возможное двойное налогообложение проверяется отдельно по действующим отношениям между Испанией и Россией.
12. Убыток/высокие retenciones. [07] в 130 может быть отрицательной. [12] ограничивается 0, но неиспользованная [13] может дать отрицательную [19]. Расчёт должен различать эти два отрицательных значения. Излишне уплаченный авансовый платёж возвращается в 100.
13. Retención, которую клиент не перечислил. Поставщик имеет особое право учесть законную retención в обстоятельствах ст. 99.5 LIRPF. Однако нельзя автоматически считать, что налог удержан, без документа и без анализа причины. Храните отдельно брутто, реально удержанное, законную retención и сертификат.
14. Mínimos и региональные льготы. Государственный и региональный mínimo могут отличаться. Перенос остатка на ahorro делается двумя независимыми расчётами. Региональный вычет без прямо предусмотренного возвратного режима не создаёт отрицательный региональный налог.
15. Прошлые формы и исправления. Не складывайте оригинальный и исправленный 130 как два авансовых платежа. Для 100 за 2025 год действует autoliquidación rectificativa. HTML-справка о старых complementarias может не отражать новую процедуру. Налоговую логику и механизм исправления нужно версионировать отдельно.

Сомнительные пункты

• Две найденные ошибки/противоречия в HTML-инструкции к 130. Текст casilla 19 говорит «результат вычитания суммы casilla 17 из суммы casilla 18». Но утверждённая печатная форма прямо устанавливает «Resultado de la autoliquidación ( 17 – 18 )». В том же месте для раздела I после «с максимальным лимитом 660,14 евро за каждый квартал» вставлено «(максимальный лимит вычета по этому основанию составит 660,14 евро в год)». Действующий RIRPF 110.3.d.1º и форма («максимум: 660,14 евро за квартал») подтверждают квартальный лимит для estimación directa. Годовой лимит относится к другой ветке. Движок должен использовать закон/форму. Формулы выше уже учитывают это расхождение.
• Modelo 100 за 2026 год: номера и формат UNVERIFIED. На контрольную дату в изученных источниках нет подтверждённой окончательной формы за налоговый год 2026/кампанию 2027. Законные ставки 2026 года подтверждены. Но экспорт 2026 года нельзя объявить готовым только по маппингу 2025 года. Инструкция к 130 упоминает casillas прошлого года 2021–2026, но это не заменяет публикацию самого Modelo 100 за 2026 год.
• Округление ровно посередине: UNVERIFIED как точная реализация Renta WEB. Источники требуют двух десятичных знаков, но не раскрывают алгоритм для всех долей цента на границе. Здесь прямо зафиксирован разумный Decimal half-up. До экспорта в продакшене сравните случаи на границе цента с официальным расчётом. Числовой пример не зависит от случаев ровно посередине.
• Другие активы/нематериальные активы и стимулы амортизации. Базовая таблица и libertad ≤300 подтверждены. Особая ускоренная амортизация ERD, новые транспортные средства/энергия, активы прошлых лет и особые нематериальные активы требуют отдельного основания. Не заменяйте любой режим на 26%. Не обещайте, что одна таблица универсально покрывает конкретную покупку.
• Исключения 720/721. Есть исключения для активов, надлежащим образом индивидуализированных в установленном бухгалтерском учёте, и для других категорий обязанных лиц. Не считайте автоматически, что обычные книги EDS — достаточный учёт для освобождения. Конкретный брокер/финтех/хранитель, страхование жизни без выкупа, траст/бенефициар и последовательности реинвестиций требуют классификации по RGAT/FAQ. При неизвестных данных статус — requires_review, а не «подавать не нужно».
• Совместимость регионального личного вычета и расхода бизнеса. Нет установленной универсальной нормы, которая позволяет дважды использовать одну factura для каждой региональной льготы. Для gastos vitales/аренды офиса разделите личную и деловую часть и проверьте особый режим до автоматического применения. Помечайте сомнительную совместимость как UNVERIFIED. Не подавайте её как гарантированную экономию.
• Астурия, возраст 30 лет в ст. 14 sexdecies. Буквальный консолидированный текст содержит пересечение: «1.500 евро для налогоплательщиков в возрасте от 26 до 30 лет» и «1.000 евро для налогоплательщиков в возрасте от 30 до 35 лет». Однако Manual AEAT 2025 прямо толкует вторую группу как 31–35, с большим потолком, если в году человек попадает в две группы. Спецификация использует разъяснение AEAT и сохраняет ссылку, чтобы результат был объяснимым.
• Изменения законодательства после 08.10.2026. 2026 год ещё не закрыт: возможны новые изменения или изменения с обратной силой. Пока подтверждённое изменение для 2027 года в этой области — шкала Валенсии. Это не значит, что «известны все налоги 2027 года». Ни рост льготы для зарплат 2024 года, ни старые ставки 2024 года, ни текущая шкала Валенсии 2026 года не должны перезаписывать расчёт 2025 года.
• Граница примера, а не скрытое допущение. Без возраста, расходов на жильё/переезд, других доходов, начала деятельности и распределения операций по кварталам нет единственного числового ответа. Для требуемого примера все недостающие параметры зафиксированы явно. Сборки/тесты не запускались. Пример рассчитан арифметически и не проверен подачей в Renta WEB. До реализации главный агент должен проверить контрольный пример, границы ступеней и negative-carry в 130 через официальный сервис.