RETA: взносы autónomo в Испании

Переведено с испанского оригинала kb/reta.md 13.10.2026. Источник истины — испанский файл.

Резюме

• RETA — личная обязанность autónomo, а не налог SL. С 01.01.2023 действует система реальных доходов (rendimientos reales). Прогноз (previsión) определяет предварительную базу. Данные AEAT определяют последующую regularización TGSS.
• Для обычного autónomo в estimación directa исходная величина — налоговый чистый доход (rendimiento neto fiscal) + собственные вычтенные взносы RETA. Затем вычитается 7% общих расходов (gastos genéricos). Это не просто доходы минус банковские расходы.
• Для autónomo societario, который выполняет правило 90 дней, применяется 3%, а не 7%. Также учитываются соответствующее вознаграждение от общества и определённые дивиденды. Прибыль SL, которая остаётся в обществе, сама по себе не становится личным доходом.
• Таблица 2026 года подтверждена Orden PJC/297/2026, art. 18, с действием с 01.01.2026. Границы tramos и минимальные базы сохраняются по сравнению с 2025 годом. Максимум G11/G12 растёт с 4.909,50 до 5.101,20 €. Это не полная заморозка взносов.
• Полная обычная ставка составляет 31,40% в 2025 году и 31,50% в 2026 году. Она включает cese de actividad 0,90%, FP 0,10% и MEI 0,80% / 0,90% соответственно.
• Для societarios и familiares colaboradores минимум 2025 года — база 1.000 €. Окончательный минимум 2026 года — 1.424,40 €, если выполняется правило 90 дней. Сохранение предварительной base de cotización 1.000 € в 2026 году не избавляет от доплаты при regularización anual de cuotas.
• Régimen Beckham требует отдельной проверки: найдено разъяснение TGSS Валенсии. Согласно ему, стандартные данные modelo 151 не поступают, и в прошлых regularizaciones применялась техническая база 1.000 €. Это не надёжное национальное правило расчёта для 2025/2026. Это также не доказывает освобождение от реальных доходов.
• Cuota reducida: 80 € установлены законом на 2023–2025 годы. MEI добавляется отдельно. Руководство Importass, которое сейчас проиндексировано для 2026 года, указывает 80 € + MEI и итог 88,64 €. Однако нормативное закрепление суммы 80 € на 2026 год и арифметика этого итога не полностью согласуются с найденными нормами. См. «Невыясненные вопросы». Нельзя обещать фиксированное списание без resolución TGSS.
• Базу можно менять до шести раз в год, с действием с 1 марта, мая, июля, сентября, ноября и с 1 января следующего года. Изменение в декабре не исправляет взнос за декабрь.
• Regularización ниже минимума даёт результат «A ingresar» со сроком до последнего дня месяца, следующего за уведомлением. Regularización выше максимума даёт результат «A devolver». Если средняя предварительная base de cotización находится в допустимом диапазоне, более высокая добровольная база не возвращается до минимума.
• Переезд между автономными сообществами не меняет национальные ставки RETA. Региональные субсидии — отдельный вопрос. Ни российское гражданство, ни виза предпринимателя, ни régimen Beckham сами по себе не отменяют RETA.
• Для 2027 года новая таблица tramos в проверенных первичных источниках не найдена (UNVERIFIED). MEI 1,00% уже установлен. Нельзя применять проекты, которые ещё обсуждаются, как действующее право.

Правила

1. Кого включать. RETA применяется к личной, прямой и регулярной деятельности на собственный счёт. RETA также применяется к администратору/участнику с эффективным контролем в случаях art. 305 LGSS. Для контроля важны не только прямые доли 25%/33%. Важны также презумпции семейного контроля. Администратор без контроля может относиться к ассимилированному Régimen General, а не к RETA. Один alta в RETA покрывает несколько собственных видов деятельности; их доходы суммируются. Низкий доход сам по себе не является автоматическим законным освобождением от alta. Период: 2025–2026; система реальных доходов действует с 01.01.2023. Источники: LGSS, arts. 305, 308, RDL 13/2022, art. primero.

2. Обычный доход для Seguridad Social. В estimación directa возьмите чистый доход IRPF до индивидуальных уменьшений (reducciones). Прибавьте собственные взносы в Seguridad Social или в альтернативную mutualidad. Учтите обратную корректировку по regularizaciones прошлых лет. Затем примените 7%. Вычет gastos de difícil justificación в IRPF при estimación directa simplificada уже входит в чистый доход. Этот вычет не отменяется только потому, что Seguridad Social дополнительно применяет 7%. Начисленный IVA (IVA repercutido) и удержание IRPF (retención) не уменьшают доход от деятельности; retención — это авансовый платёж налога. Период: 2025–2026; основное правило действует с 01.01.2023. Источники: LGSS, art. 308.1.c, AEAT: точные casillas для Seguridad Social.

3. Societario: доходы от общества и 3%. Включите собственную профессиональную прибыль. Включите также полные доходы, денежные или в натуральной форме, от участия в собственном капитале (fondos propios) обществ, в которых на дату devengo IS у человека ≥33% капитала или, если он администратор, ≥25%. Включите также доходы от труда, полученные в этих обществах. Дивиденды включаются до retención, хотя в обычном IRPF они относятся к base del ahorro. Не прибавляйте автоматически дивиденды любого биржевого портфеля, продажу акций или нераспределённую прибыль SL. Для art. 305.2.b/e вычет 3% применяется, если в регуляризуемом периоде набралось ≥90 дней в этом статусе. Обычный colaborador по art. 305.2.k не получает право на 3% только из-за общего минимального порога. Период: 2025–2026, с 01.01.2023. Источники: RDL 13/2022: текст art. 308.1.c, правила 1–2, AEAT: societarios и modelos 190/193.

4. Минимальная база societario/colaborador. При ≥90 днях в соответствующем статусе действует специальный порог, даже если доход отрицательный или ниже SMI: 1.000 € для 2025 года; 1.424,40 € для 2026 года. Для 2026 года Orden позволяет сохранить предварительную базу 2025 года. Однако окончательная regularización использует минимум группы 7. Это база, а не ежемесячный платёж. Признанная cuota reducida анализируется отдельно от обычного минимума. Период: отдельно с 01.01 по 31.12.2025 и с 01.01 по 31.12.2026. Источники: Orden PJC/178/2025, art. 18.4, Orden PJC/297/2026, arts. 3, 18.4, BNR 05/2026, стр. 9–10.

5. У régimen Beckham нет собственного опубликованного тарифа RETA. Art. 308 отсылает к нормам IRPF. Однако нельзя механически брать валовой доход из modelo 151 как casilla 0224 обычного IRPF. Также нельзя вычитать расходы, которые специальный налоговый режим не допускает. Провинциальное управление (Dirección Provincial) TGSS Валенсии ответило в записке, которую профессиональная коллегия (colegio profesional) опубликовала в феврале 2026 года. На вопрос об импатриантах modelo 151 ответ гласит: «В настоящее время, поскольку в modelos, которые сообщает AEAT, доходы не значатся, будет установлена база 1000 евро. Тем не менее это Провинциальное управление направило запрос в Subdirección General de Ordenación e Impugnaciones для его оценки и, при необходимости, изменения норм.» Документ относится к regularización прошлых лет, которая шла в тот момент. Документ не устанавливает постоянного преимущества для régimen Beckham. BNR 05/2026 прямо указывает общее значение по умолчанию 1.424,40 € для 2026 года, когда нет декларации и нет доходов в обмене данными. Однако BNR 05/2026 не решает отдельно случай modelo 151. Период: практика, наблюдавшаяся в феврале 2026 года; применимость к regularización 2025/2026: UNVERIFIED. Источники: TGSS Valencia, стр. 5, копия на сайте коллегии, BNR 05/2026, стр. 10, LGSS, art. 308.

6. Cuota reducida / tarifa plana. Требуется первичный alta или отсутствие alta в предыдущие 2 года. Этот срок составляет 3 года, если человек уже пользовался льготой раньше. Льгота запрашивается при alta. Закон говорит о периоде с даты alta и следующих 12 полных календарных месяцев. Поэтому не заменяйте resolución TGSS простым счётчиком 365 дней. Следующие 12 полных месяцев предоставляются по заявлению, поданному до начала продления, если годовой чистый доход ниже годового SMI. Если продление охватывает два года, требование проверяется за каждый год. Первый период не подлежит regularización из-за высокого дохода. Если требование по доходам второго периода перестаёт выполняться, затронутая часть подлежит regularización. Societarios могут пользоваться льготой; colaboradores — нет. При инвалидности ≥33% или при гендерном насилии/терроризме периоды составляют 24 + 36 месяцев. Не приравнивайте без проверки сумму второго специального периода к 80 €. Во время cuota reducida взносы на cese и FP не платятся. MEI не подлежит бонификации. Период: схема действует с 01.01.2023 и применяется в 2025–2026; сумма 80 € прямо установлена на 2023–2025. Источники: RDL 13/2022, art. tercero / art. 38 ter LETA и DT quinta, DT quinta, руководство Importass, LGSS art. 127 bis.

7. Остальные бонификации не равны скидке на весь взнос. Colaborador, который не был в alta 5 лет: 50% в первые 18 месяцев и 25% в следующие 6 месяцев, от взноса на CC с минимальной базы G1. Рождение/усыновление/риск во время беременности/грудное вскармливание: 100% соответствующего CC без IT, рассчитанного от средней базы за предыдущие 12 месяцев. Женщина-autónoma, которая возвращается к деятельности в течение 2 лет после прекращения деятельности по предусмотренным семейным причинам: 80% этого CC в течение 24 месяцев. Уход за несовершеннолетним с раком/тяжёлой болезнью: 75% CC без IT в течение периода признанного пособия. Совмещение работы и семьи (conciliación), связанное с наймом работника: до 12 месяцев. Это 100% CC без IT, если выполнены условия art. 30. Это 50%, если работник-заместитель работает на допустимой неполной ставке. Это не общая льгота за наличие ребёнка. Период: правила 2025–2026; случаи и расчёт обновлены с 01.01.2023. Источники: LETA arts. 30, 35, 38, 38 bis, 38 quater, RDL 13/2022, art. tercero. Для реальной суммы льготы сохраните resolución TGSS и базу или исключённый компонент IT. Не вычитайте проценты от 31,4/31,5%.

8. Изменение базы. Не более шести вступлений изменений в силу в год. Заявление подаётся в сервисе «Base de cotización y rendimientos» в Importass. Заявление одновременно включает новый прогноз среднемесячного значения годового чистого дохода. Можно выбрать любую base de cotización в применимых минимальных и максимальных пределах; она не обязана быть минимальной. Период: с 01.01.2023, включая 2025–2026. Источник: RDL 13/2022, art. quinto, art. 45 Reglamento.

9. Regularización anual de cuotas проводится раз в год, а не как доплата по каждому счёту (factura). TGSS получает данные от AEAT. TGSS исключает нерегуляризуемые периоды. TGSS определяет среднюю предварительную base de cotización и реальный tramo. Если эта средняя база находится в пределах минимума/максимума, TGSS сохраняет предварительные bases de cotización. Если средняя база ниже или выше, TGSS пересчитывает регуляризуемые месяцы до минимума/максимума и суммирует положительные и отрицательные разницы. Применяются ставки соответствующего прошлого периода, а не ставки года уведомления. Есть специальные исключения для баз, уже использованных при назначении пособия, и для предусмотренных периодов с бонификацией. Период: редакция art. 46 действует с 01.08.2024 и применяется к 2025–2026. Источники: RD 665/2024, полный новый art. 46, руководство TGSS, стр. 6.

10. Оплата и просрочка. Обычный взнос платится за текущий месяц. При domiciliación списание происходит в последний банковский рабочий день месяца. Если обязанности по liquidación выполнены, recargo составляет 10% при оплате в первый следующий календарный месяц и 20% при более поздней оплате. Если эти обязанности не выполнены, recargo составляет 20% до конца срока reclamación/acta и 35% после него. Могут начисляться проценты, и льготы могут быть потеряны. Это не шкала AEAT за позднюю подачу налоговой декларации. Доплата по regularización, оплаченная в свой специальный срок, не несёт ни recargo, ни процентов. Период: 2025–2026. Источники: Официальный журнал Seguridad Social, TGSS: recargos, LGSS arts. 30–31.

11. Вычет в обычном IRPF. Собственные взносы — вычитаемый расход. Если человек одновременно получает доходы как администратор и от собственной деятельности, он может отнести единый взнос к труду или к деятельности. Вычитать взнос дважды нельзя. Доплата по regularización — расход года, в котором она оплачена. Возврат уменьшает расход этого года; превышение над расходами — доход. Это не повод переделывать исходную декларацию года предварительных взносов. Период: 2025–2026; casillas ниже подтверждены формой/руководством 2025 года. Источник: AEAT Manual IRPF 2025, расходы владельца деятельности. В régimen Beckham вычет не переносится автоматически из обычного IRPF.

12. SL платит RETA администратора. Обязанным лицом остаётся физическое лицо. Если SL берёт расход на себя, это вознаграждение, обычно в натуральной форме. Если SL только перечисляет сумму, удержанную из денежного вознаграждения, не создавайте второе вознаграждение. Для IS расход оценивается как реальное и документированное вознаграждение: бухгалтерский учёт, devengo, подтверждение услуг, надлежащие корпоративные решения (acuerdos societarios) и правила операций со связанными лицами (operaciones vinculadas), когда они применимы. Это не автоматический расход работодателя на Seguridad Social. Если платёж оформлен как заём/счёт с участником (cuenta con socio) с возвратом, расхода в IS нет. Нельзя автоматически отказывать в вычете только из-за дефекта устава и игнорировать судебную практику. Спорные случаи требуют отдельной квалификации. Период: 2025–2026. Источники: LIS arts. 10, 11, 15.e, 18, AEAT Manual IS 2025: liberalidades, DGT V0067-19, официальный адрес; текст напрямую не получен: UNVERIFIED на первичном сайте.

Цифры

Полные таблицы 2025 и 2026 годов

Все суммы указаны в €/месяц. R — среднемесячный чистый доход после корректировок Seguridad Social; это не база и не выручка. R1–R3 — сокращённая таблица; G1–G12 — общая таблица. Взносы ниже — это расчёт round(base mínima × tipo total, 2) для полного месяца без льгот и без специальных покрытий. Эти взносы не гарантируют банковское списание (recibo) с точностью до цента.

Источники: 2025, art. 18, 2026, art. 18. Таблица 2026 года основана на продлении (prórroga) и на RDL 3/2026, art. 3, а не на отменённом RDL 16/2025.

Состав ставки и специальные суммы

Источники ставок: arts. 18 и 37 Orden 2025 года и Orden 2026 года. SMI: RD 87/2025, RD 126/2026. MEI 2027 года: RDL 2/2023, изменение DT 43 LGSS. Полная таблица 2027 года не найдена. Это означает отсутствие подтверждения. Это не утверждение, что таблица обязательно будет такой же.

Формулы для движка

Данные и классификация

Используйте Decimal, суммы указывайте в евро. Не считайте деньги через binary float. Храните отдельно: год начисления (devengo), месяц, статус alta, календарные дни alta, регуляризуемые дни TGSS, предварительную base de cotización, оплаченный recibo, компоненты взноса, льготы и периоды их признания, декларацию AEAT и справку о доходах (certificado de rendimientos), дату уведомления TGSS и дату оплаты доплаты или возврата. Держите поля tax_regime и social_security_status раздельными: régimen Beckham — не тип RETA.

inputs:
  year ∈ {2025, 2026}
  ordinary_IRPF | Beckham
  individually_exercised_activities
  societario_status_days, colaborador_status_days
  applicable_company_ownership_at_IS_devengo, administrator_role
  AEAT tax results, actual/provisional RETA cuotas
  TGSS regularizable periods, bases, coverage and benefits
outputs:
  computable_annual_income, R_monthly, tramo
  allowed_base_min/max, recommended_base, estimated_monthly_cuota
  estimated_regularization, cash_reserve, confidence/status

if Beckham and no written TGSS determination for relevant year:
  status = REQUIRES_TGSS_CRITERION
  use recognized TGSS base/recibo for actual payment ledger
  show ordinary-art308 simulation and missing-data-floor scenario separately
  do not label either scenario as legally final; do not silently set income=0

Обычный IRPF: связь с modelo 100

Для каждой деятельности отдельно, затем результаты суммируются:

A_directa = casilla[0224] + casilla[0186] + casilla[0196] - casilla[0197]

Это соответствие, опубликованное AEAT. [0224] уже включает вычет gastos de difícil justificación, допустимый в IRPF. Не заменяйте это значение уменьшенным чистым доходом (rendimiento neto reducido). Не прибавляйте взносы второй раз, если входные данные уже являются доходом до RETA. Если возврат превышает взносы года, часть возврата находится в [0178]. Сверьте эту аномалию со справкой IRPF и с доходом, который AEAT реально передала. Не вычитайте одну и ту же сумму дважды.

A_societario = qualifying_gross_remuneration_from_company
             + qualifying_gross_equity_distributions
# Если RETA уже включён в вознаграждение в натуральной форме, не прибавлять его снова.
# Не вычитать из этих валовых сумм удержания, личный взнос и 2.000 € расходов по доходам от труда.

A_total = sum(A_directa) + A_societario + other_art308_computable_income
p = 0.03 if qualifying_art305_b_or_e_days >= 90 else 0.07
N = A_total - A_total * p

Отрицательный результат не превращается в «декларация не подана»: это разные правовые ситуации. Для обычного autónomo отрицательный R попадает в R1, а не в значение по умолчанию 1.000/1.424,40 €.

Средний месячный доход, диапазон и рекомендация

Art. 44/46 Reglamento устанавливает R = N / D_regularizable × 30. D_regularizable — дни, которые TGSS учитывает после исключений. Это не просто количество оплаченных счетов. Для полного года полезно отдельно показать прогноз N/12. Однако не представляйте этот прогноз без предупреждения как точную формулу regularización: буквальная формула нормы использует дни. В обычном полном календарном году 2025/2026 это N/365×30. В расчёте, импортированном из TGSS, используйте подтверждённый счётчик дней TGSS. Ниже указана практическая разница с условным годом 360 дней, который приводят некоторые материалы.

if D_regularizable == 0:
  income_regularization = 0
  keep recognized nonregularizable bases
else:
  R = N / D_regularizable * 30          # не округлять до выбора tramo
  (lo, hi) = table[year].lookup(R)      # точные <, <=, >= как в таблице
  if special_floor_applies:
    lo = max(lo, floor[year])
    hi = max(hi, lo)                   # низкий tramo не блокирует специальный порог
  recommended_base = lo               # цель: минимальные обязательные платежи
  if user_explicitly_wants_higher_benefit_base:
    selected_base = chosen amount in [lo, hi]
  else:
    selected_base = recommended_base

Прогнозируйте год по реальным данным с начала года плюс ожидаемые оставшиеся доходы и расходы. Включите разовые премии или дивиденды societario. Рядом с границей покажите диапазон возможных tramos. Не советуйте искусственно заниженный прогноз. Изменение базы вступает в силу только в следующем допустимом окне. Не повышайте минимум «на всякий случай» скрытой надбавкой.

Взнос и округление

ordinary_rate[2025] = .283 + .013 + .009 + .001 + .008 = .314
ordinary_rate[2026] = .283 + .013 + .009 + .001 + .009 = .315
estimated_full_month_cuota = ROUND_HALF_UP(selected_base * rate, 2)

Храните расчёт каждого компонента без досрочного округления. Отдельно храните официальный recibo. Ни один первичный технический документ не подтверждает порядок округления до цента каждого компонента или каждой разницы во внутренней системе TGSS. Таблицы и примеры округляют итоговую месячную сумму. Окончательная сумма к оплате — та, что указана в платёжном документе TGSS. Не представляйте самостоятельно рассчитанную сумму как официальный платёжный документ.

Неполный месяц и нерегуляризуемые интервалы: рассчитайте пропорциональную базу по правилам liquidación и по реальным дням TGSS. Не начисляйте автоматически полный месяц за один день. Помните, что alta/baja с оплатой взносов по дням ограничены тремя разами в год. Для cuota reducida используйте признанную фиксированную часть + MEI с применимой базы. Не добавляйте cese и FP. Не применяйте к ней обычные 31,4/31,5%.

Regularización

Не делайте sum(clamp(base de cada mes)): по норме сначала сравнивается средняя предварительная base de cotización за весь регуляризуемый период.

B_sum = sum(provisional bases attributable to regularizable periods)
B_avg = B_sum / D_regularizable * 30       # art46; брать нормализованные данные TGSS
(lo, hi) = permitted interval for actual R and special category

if no_IRPF_or_no_reported_income_condition_confirmed_by_TGSS:
  target_base = missing_data_floor[year]  # 1000 / 1424.40; не выбирать по нулевой прибыли
elif lo <= B_avg <= hi:
  preserve each provisional base
  income_related_delta = 0
elif B_avg < lo:
  target_base = lo
else:
  target_base = hi
  apply eligible 31-12-2022 retention option only if expressly chosen

if target_base exists:
  for each regularizable liquidation period m:
    delta_base_m = prorated(target_base,m) - provisional_base_m
    delta_cuota_m = apply(period_specific_rates_and_bonifications, delta_base_m)
  income_related_delta = sum(delta_cuota_m)

estimated_result = income_related_delta + separately_identified_TGSS_corrections
positive -> estimated additional payment
negative -> estimated refund
cash_reserve = max(0, estimated_result)

Art. 46.2.7 предписывает применять ставки и условия к разницам баз. Для прогноза с точностью до цента допускается округлять месячную разницу. Однако сверьте результат с официальным recibo или resolución. Учтите, что долг по неоплаченным предварительным взносам, recargos и проценты не исчезают автоматически, если окончательная база снижается. Возможны отдельные исправления статуса или покрытия даже в периодах с уже окончательной базой.

Рассчитайте возврат при pluriactividad после основной regularización:

excess = max(0, CC_RETA_paid + CC_employee_paid + CC_employer_paid - annual_threshold)
refund_pluriactividad = min(excess * .50, CC_RETA_paid * .50)

Перенос в налоговые modelos

Номера modelo 100 соответствуют подтверждённой документации Renta 2025. Для декларации за 2026 год, которая подаётся в 2027 году, номера и XML/XSD modelo — UNVERIFIED. Нельзя считать, что они не изменятся. Сам RETA не подаётся в AEAT как ежеквартальная autoliquidación.

Технический источник годового соответствия: официальный словарь XSD modelo 100 за 2025 год. Для следующего года нужна новая соответствующая версия, а не переименованный файл 2025 года.

Пример: 4.000 € в месяц до RETA

Вариант A: входные данные — именно налоговый доход до RETA, то есть 48.000 € в год уже после остальных допустимых расходов, включая применимые gastos de difícil justificación. Полный год, без tarifa plana, пособий, долгов и других льгот; autónomo — физическое лицо.

A=48.000; N=48.000×0,93=44.640 €. Упрощённый месячный прогноз N/12=3.720 €; с календарным счётчиком 365 дней N/365×30=3.669,041095… €. В обоих случаях это G10, с базой 1.601,31–4.050,00 €. Выбирается минимум 1.601,31 €.

Например, 2025 год от G1: (1.601,31−950,98)×0,314 = 204,19962 → 204,20 €/мес., ×12 = 2.450,40 €. Это regularización без санкции, если доплата оплачена в специальный срок. Занижение первоначального прогноза не превращает разницу в бессрочный бесплатный кредит.

Вариант B: 4.000 € — операционная прибыль до RETA и до gastos de difícil justificación. Именно это пользователь обычно имеет в виду в обычном IRPF с estimación directa simplificada. Если есть реальное право на 5% и достигнут годовой лимит 2.000 €, исходные данные — A=48.000−2.000=46.000 € и N=42.780 €. Месячный прогноз 3.565 €; календарный расчёт 3.516,16438… €: G9, а не G10. Взнос 477,16 € / 478,68 €. Доплата от G1 за 12 месяцев: 2.142,60 € / 2.149,44 €; от R1: 3.263,16 € / 3.273,60 €. Движок должен уточнить значение входных данных. Движок не должен дважды вычитать общие расходы. Для societario с 4.000 € месячных валовых учитываемых доходов и без других доходов: 48.000×0,97/12=3.880 €: G10. Дополнительные дивиденды могут перевести его в более высокий tramo. Ни один вариант не является подтверждённым окончательным расчётом для régimen Beckham.

Сроки и modelos

Основание сроков: TGSS alta/baja, Importass: Regularización anual de cuotas de Trabajo Autónomo, RD 665/2024, art. 46, AEAT: обязанность по IRPF, Ley 39/2015 arts. 43, 117, 122.

Источник: art. 45 Reglamento в RDL 13/2022. Применяется к 2025 и 2026 годам. Не ставьте фиктивную дату годовой regularización «31 декабря»: реальное уведомление приходит позже. Официальный календарь TGSS показывает regularización доходов 2024 года в январе–марте 2026 года. То есть уведомление может задержаться более чем на календарный год: календарь TGSS.

Пограничные случаи

• Один счёт в месяц / иностранный клиент. Страна клиента, inversión del sujeto pasivo, отсутствие IVA в счёте и retención испанского IRPF сами по себе не меняют RETA. Нужен доход по налоговому критерию, а не чистый остаток, который поступает в банк.
• IRPF в estimación directa simplificada и 7%. Это два разных вычета. Возьмите налоговый результат после допустимых gastos de difícil justificación и затем примените 7% Seguridad Social. Не заменяйте 5% налогового вычета на 7%. Не учитывайте взносы Seguridad Social дважды.
• 90 дней societario. Определяйте классификацию, вычет 3% и минимальный порог по годовым данным о статусе, а не только по статусу на 31 декабря. Не распространяйте автоматически порог участия для включения дивидендов на все способы подтверждения эффективного контроля.
• Год с переходом от autónomo к SL. Доходы индивидуальной деятельности и учитываемые вознаграждение или дивиденды могут суммироваться. Применяется один RETA, но нужны даты каждого статуса и единая проверка 90 дней. Два зарегистрированных вида деятельности не означают двух взносов.
• Colaborador без собственной зарплаты. Отсутствие личного дохода не отменяет специальный минимум. Не смешивайте отсутствие данных в обмене с реально задекларированным отрицательным результатом. Familiares colaboradores обычно не применяют собственный estimación directa к деятельности основного autónomo.
• Пособия / IT. После 60 дней IT при наличии соответствующего права взносы платит mutua/SEPE. Месяцы выплаты и базы, использованные для расчёта пособия, могут стать нерегуляризуемыми. Не резервируйте автоматически доплату за каждый такой месяц. Источник: LGSS art. 309.
• Pluriactividad. Зарплата у обычного стороннего работодателя не становится доходом RETA только потому, что физическое лицо одновременно является autónomo. Сначала идёт regularización, затем возврат излишка CC. Это не освобождение от RETA за полную уплату взносов в Régimen General.
• Доход на границе. Ровно 1.166,70 € → G1; ровно 900 → R2; ровно 4.050 → G10. Сравнивайте неокруглённый расчёт и отдельно округляйте то, что показывается. Сохраняйте как факт resolución TGSS с её собственными округлениями.
• Высокая база, существовавшая до 2023 года. Чтобы её сохранить, нужно выполнить условия DT sexta и вовремя воспользоваться опцией. Не предлагайте её тому, кто впервые оформляет alta в 2025 году.
• Переезд внутри Испании. Собственной региональной шкалы RETA нет. Нулевой взнос (cuota cero) или региональная субсидия — отдельная выплата со своими условиями и возможной налоговой квалификацией. Не уменьшайте национальный взнос, пока её не признали. Обновите адрес в TGSS и в AEAT отдельно.
• Российский паспорт. Существует Соглашение Испания–Россия о социальном обеспечении (Convenio), которое действует с 22.02.1996. Обычная схема пятилетнего командирования касается наёмных работников. Autónomo не получает автоматического освобождения; для него могут быть согласованы другие исключения по форме E/R.2. Без подтверждённого применимого покрытия не исключайте RETA. TGSS: Российская Федерация.
• Доплата, о которой уведомили после прекращения деятельности. Налоговая квалификация regularización следует природе прежней деятельности или прежней работы. Её нельзя отнести на новую SL только потому, что платёж пришёл после создания SL. Бухгалтерский расход на ожидаемую будущую доплату не равен налоговому расходу, который физическое лицо уже оплатило.

Невыясненные вопросы

1. Régimen Beckham: неопределённость, которая блокирует автоматическую окончательную regularización. Найден конкретный ответ TGSS Валенсии о modelo 151. Однако он опубликован на сайте коллегии, не является общей нормой BOE или DGT и описывает практику прошлой regularización. Опубликованный национальный ответ не найден. Неясно, какой точный налоговый чистый доход нужно брать для предпринимателя по art. 93 и как передавать его из modelo 151. Не обещайте, что «всегда будет только база 1.000 €»; для 2026 года национальное значение по умолчанию уже 1.424,40 €. Осторожная реализация: письменный запрос в TGSS/CASIA с указанием года и конкретной ситуации. Сохраните ответ и resolución. До этого помечайте прогнозы как UNVERIFIED и учитывайте реальные платежи по recibos. Это не повод подавать неправильный modelo 100.

   Для налоговой части есть конкретное проверенное ограничение. Инструкции AEAT к modelo 151, раздел B допускают, согласно art. 24.2 TRLIRNR, только расходы на персонал [03] и закупку материалов и поставки (aprovisionamiento de materiales y suministros) [04]. Социальные начисления на персонал — это не личный взнос RETA предпринимателя. Поэтому не включайте собственный RETA в эти расходы и не переносите туда [0186] обычного modelo 100. У 151 есть собственный «чистый доход» (rendimiento neto). Это не решает, какое точное значение должна получить TGSS для целей art. 308.

2. Cuota reducida 2026 года и MEI: противоречие между первичными материалами. DT quinta RDL 13/2022 прямо ограничивает 80 € годами 2023–2025 и с 2026 года отсылает к LPGE. В изученных RDL 3/2026 и Orden PJC/297/2026 отдельное закрепление 80 € не найдено. Официальное проиндексированное руководство Importass одновременно публикует 80 € + 0,9% MEI = 88,64 €. Но минимальная база G1 по Orden — 950,98 €, что даёт 88,56 €. Напротив, 88,64 € соответствует старой базе 960,60 €. Нормативное основание этой базы MEI и суммы для нового alta в 2026 году — UNVERIFIED. Сервис показывает это расхождение и использует признанный alta/recibo. Сервис не выводит сумму 88,64 € через выдуманную формулу.

3. Дни regularización. Art. 44/46 по BOE и руководство RED устанавливают деление на учитываемые дни alta и умножение на 30. Есть профессиональные обзоры, которые используют 360 дней для полного года вместо буквальных 365 календарных дней. Доступный первичный технический алгоритм нормализации всех полных и неполных месяцев не найден. Не представляйте простое annual/12 как универсальный правовой алгоритм. Внутри движка нужны отдельно подтверждённые D_regularizable и нормализованные базы TGSS. Для прогноза сохраняйте оба сценария, если граница близко. Пример с 4.000 € намеренно даёт один и тот же tramo при обоих счётчиках. Точное соответствие собственного календарного счётчика данным TGSS — UNVERIFIED.

4. Округление до цента. Ставки и базы проверены, произведения в таблицах рассчитаны. Ни одна техническая спецификация TGSS не подтверждает точный порядок округления по CC/CP/cese/FP/MEI, по неполным месяцам и по разницам. Поэтому суммы — это оценка; официальная liquidación — та, что указана в платёжном документе. Не вводите скрытый допуск, который превращает реальный долг в ноль.

5. Номера налоговых casillas 2026 года. На дату исследования руководство и схема будущей кампании Renta 2026 не подтверждены. Формулы отделены от годового соответствия форме. [0186]/[0196]/[0197]/[0224] подтверждены действующей страницей AEAT и Renta 2025. Однако будущий экспортёр должен загружать утверждённую форму и не копировать её вслепую.

6. IS и администратор. Общие правила вычитаемости подтверждены LIS и AEAT. Однако полный текст конкретной DGT V0067-19 с официального сайта не получен: URL возвращал только структуру поисковика. Утверждение о точной формулировке этой консультации помечено как UNVERIFIED. В первичном источнике подтверждена собственная вычитаемость личного взноса в обычном IRPF. Если платит SL, нужны надлежащая квалификация вознаграждения, ingreso a cuenta и корпоративные документы. Универсального переключателя «соцвзносы директора вычитаются» недостаточно.

   Дополнительное подтверждение найдено в полном тексте DGT V1796-25 от 13.10.2025, воспроизведённом в Fiscal Impuestos, стр. 2–3. Оплата RETA работающего участника (socio trabajador) означает увеличенное вознаграждение. Если оплата прямая, это вознаграждение в натуральной форме с ingreso a cuenta. Этот ingreso a cuenta прибавляется к оценке дохода, если он не перекладывается на получателя. Если передаются деньги, вознаграждение денежное. При этом взнос вычитается для физического лица по art. 19 LIRPF. Это доступная копия текста DGT, но не первичный сайт. Она подкрепляет квалификацию в IRPF; это не отдельное решение о вычете в IS. Вознаграждение за обычную работу, отличную от функций администратора, не получает автоматически clave E и ставку администратора.

7. 2027 год и региональная помощь. Утверждённая таблица RETA 2027 года и окончательные суммы региональной cuota cero для конкретного человека не найдены. MEI 1% подтверждён. Новые границы, базы и SMI — UNVERIFIED. Движок не должен применять законопроекты или условное продление без версии источника и даты вступления в силу.